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第3章-1:手形の更改

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手形の更改とは

手形の支払人が手形の満期日に資金がないため、手形所持人の承諾を得て、支払期日延長の目的で従来の手形を書き替えることを手形の更改といいます。

手形の更改に際しては、旧手形と新手形を交換し、支払期日延長分の利息を支払います。この利息の処理方法として①現金で支払う方法②新手形の額面金額に含める方法があります。


利息を現金で支払う方法


例題 当社がA社に振り出した約束手形¥100,000が本日満期となったが、資金不足のためA社の承諾を得て、1か月後支払いの新手形に書き替えた。なお、新手形の期日までの利息¥1,000は現金で支払った。

当社の仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
支払手形
支払利息
100,000
1,000
支払手形
現金
100,000
1,000

1本目の仕訳は、旧手形と新手形の書き換えを表しています。

借方と貸方に同じ支払手形がありますが、借方の「支払手形」は旧手形(の減少)を意味しており、貸方の「支払手形」は新手形(の増加)を意味しています。

このように、借方の「支払手形」と貸方の「支払手形」は意味が異なりますので、相殺せずに必ず両建表示するようにしてください。

A社の仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
受取手形
現金
100,000
1,000
受取手形
受取利息
100,000
1,000

同じく1本目の仕訳は手形の書き替えを表しています。すなわち借方の「受取手形」は新手形(の増加)を、貸方の「受取手形」は旧手形(の減少)を意味しています。

なお損益計算書上、受取利息は営業外収益支払利息は営業外費用として表示します。


利息を新手形の額面金額に含める方法


例題 当社がA社に振り出した約束手形¥100,000が本日満期となったが、資金不足のためA社の承諾を得て、1か月後支払いの新手形に書き替えた。なお、新手形の期日までの利息¥1,000は新手形の額面金額に含めて処理をする。

当社の仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
支払手形
支払利息
100,000
1,000
支払手形 101,000

利息を新手形の額面金額に含めるので、利息の分だけ旧手形よりも新手形の額面金額の方が大きくなります。

A社の仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
受取手形 101,000 受取手形
受取利息
100,000
1,000



ポイントチェック!

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1.手形の支払人が手形の満期日に資金がないため、手形所持人の承諾を得て、支払期日延長の目的で従来の手形を書き替えることを手形の更改という

2.手形の更改の処理方法には次の2つがある。
①利息を現金で支払う方法
②利息を新手形の額面金額に含める方法
※仕訳上、旧手形と新手形は相殺しないこと。


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