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第9章-4:英米式決算法による帳簿の締め切り



帳簿の締め切りとは?

当期が終了したら、総勘定元帳における各勘定をそこでいったん区切って整理を行い、次期の勘定記入に備えます。これを帳簿の締め切りといい、その方法には英米式決算法と大陸式決算法の2つがあります。

ボキタロー 3級でも帳簿の締め切りは学習したよね。あれってどっちの方法なの?

3級で学習した方法は英米式決算法です。したがって、このページの内容は基本的に3級の復習となるので、3級の内容を完全に理解している人はざっと目を通す程度で構いません。

ボキタロー あっそ。じゃあ寝てまーす。。。

なお、現在多くの企業では英米式決算法によっており、大陸式決算法に対する実務側の需要はほとんどないという理由で、日商簿記試験の試験範囲から大陸式決算法が除外されました。したがって、大陸式決算法に関する説明は割愛させていただきます。


英米式決算法による帳簿の締切までの流れ

それでは、以下の決算整理後の各勘定(一部)に基づいて、決算振替から英米式決算法による帳簿の締切までの流れを解説していきます。会計期間は1年間(決算日は3月31日)です。なお、日付の一部は省略しています。

決算整理後の各勘定(一部)

※以下の処理は決算整理が終わった後の話となります。この点が理解できていない人は、もう一度3級講座の「第6章-1:簿記一巡の手続と決算整理」で復習してください。

1.費用・収益の振替

決算整理後残高試算表の費用を損益勘定の借方へ、収益を損益勘定の貸方へ振り替えます。

借方科目 金額 貸方科目 金額
売上
損益
3,000
1,600
損益
仕入
3,000
1,600

【勘定記入】

費用・収益の振替

2.純損益の振替

損益勘定の貸借差額で算定された当期純利益を繰越利益剰余金勘定の貸方へ振り替えます(繰越利益剰余金の増加)。3級(個人商店のケース)では資本金に振り替えましたが、2級(株式会社のケース)では、繰越利益剰余金に振り替えるということに注意してください。

借方科目 金額 貸方科目 金額
損益 1,400 繰越利益剰余金 1,400

【勘定記入】

純損益の振替

なお、当期純損失の場合は繰越利益剰余金勘定の借方へ振り替えます(繰越利益剰余金の減少)。

借方科目 金額 貸方科目 金額
繰越利益剰余金 *** 損益 ***

3.費用・収益および損益勘定の締切

この時点で費用・収益の各勘定および損益勘定は貸借の合計金額が一致するため、そのまま合計金額を記入し、最後に二重線を引いて締切ります。

費用・収益および損益勘定の締切

4.資産・負債・純資産の締切

英米式決算法では、「次期繰越」の記入によって資産・負債および純資産の各勘定の貸借を一致させて締め切ります。

まず、貸借の合計金額が少ない方に決算日の日付で「次期繰越」と朱記し、貸借の合計金額を一致させます(日商簿記試験では、赤ペンが使えないので黒で記入します。詳しくは試験官の指示に従ってください)。

資産の項目は貸方に、負債および純資産の項目は借方に次期繰越が現れます。

次に「次期繰越」を記入した貸借反対側の二重線の下に翌期首の日付で「前期繰越」と記入し、次期繰越の金額をそのまま移記します。

資産・負債・純資産の締切

5.繰越試算表の作成

英米式決算法では、資産・負債・純資産の各勘定は帳簿を通さずに各勘定の中で繰り越されるので、帳簿上において決算振替における転記の正確性を確認することができません。

そこで、各勘定の次期繰越の金額を集計した試算表(繰越試算表)を作成します。繰越試算表の貸借の合計額が一致することによって、決算振替における転記の正確性を検証することができます。

繰越試算表の作成



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INDEX

 第0章:本章に入る前に
 第1章:銀行勘定調整表
 第2章:商品売買
 第3章:手形その他債権債務
 第4章:有価証券
 第5章:固定資産
 第6章:引当金
 第7章:リース取引
※作成中
 第8章:株式の発行、合併、剰余金
 第9章:税金および決算等
 第10章:本支店会計
※作成中
 第11章:外貨換算会計
※作成中
 第12章:税効果会計
※作成中
 第13章:連結会計
※作成中
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