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問題1-2:銀行勘定調整表を使った応用問題



問題

以下の資料をもとに、【資料3】の決算整理後残高試算表を完成させなさい。

【資料1】決算整理前残高試算表(一部)

決算整理前残高試算表

【資料2】決算整理事項等

決算日における銀行残高証明書の金額は¥420,000であった。当座預金勘定残高との差異の原因を調査したところ、以下の事項が判明した。

  1. 決算日において当座預金口座へ¥180,000を預け入れたが、銀行の営業時間外であったため翌日入金処理となっていた。
  2. 買掛金の支払いのために振り出した小切手¥80,000と、備品の購入代金として振り出した小切手¥?が、決算日現在、ともに先方に未渡しであった。
  3. 掛代金支払いのために作成した小切手で、銀行に呈示されていないものが¥170,000あった。
  4. 買掛金の代金¥230,000が当座預金から引き落とされていたが、当社に連絡未達のため未記入になっていた。
  5. 得意先から売掛金の代金¥110,000が当座預金へ振り込まれたが未記帳となっていた。

【資料3】決算整理後残高試算表(一部)

決算整理後残高試算表


※解答・解説はこの下にあります。











解答

答え

決算整理後残高試算表(答え)

解説

【資料2】の1.時間外預入と3.未取付小切手に関しては銀行残高証明書の調整項目となるので、企業側において修正仕訳は必要ありません。

したがって、当社で修正仕訳が必要になるのは、2.未渡小切手、4.連絡未通知、5.未記帳の3つですが、この仕訳によって当座預金勘定だけでなく、その相手科目の金額も変わってくるということに注意してください。

修正仕訳を行った後の当座預金勘定の金額が決算整理後残高試算表の金額となりますが、【資料2】の2.未渡小切手の金額が不明なので修正仕訳を行うことができません。

そこで、両者区分調整法によって銀行勘定調整表を作成し、当座預金勘定の適正残高(修正後の金額)を求めます。ただし、未渡小切手の金額が不明なので、金額のところは(  )などを記入しておきましょう。

なお、4.連絡未通知および5.未記帳の仕訳は次のようになります。

【4.連絡未通知の修正仕訳】

借方科目 金額 貸方科目 金額
買掛金 230,000 当座預金 230,000

【5.未記帳の修正仕訳】

借方科目 金額 貸方科目 金額
当座預金 110,000 売掛金 110,000

【銀行勘定調整表(両者区分調整法)】

銀行勘定調整表(両者区分調整法)

調整後の金額(適正残高)は左右で一致するので、ここから逆算して差額で未渡小切手の金額を推定すると¥150,000であることが判明します。

よって、未渡小切手に係る修正仕訳は次のようになります。

借方科目 金額 貸方科目 金額
当座預金 150,000 買掛金
未払金
80,000
70,000

なお、未渡小切手のうち、買掛金の支払いのために振り出した部分は買掛金を増加させる(買掛金の減少を取り消す)のに対して、備品の購入代金として振り出したものは「備品」を減額させるのではなく、「未払金」として処理することに注意してください。したがって、「備品」の金額は決算整理の前後で変わりません。

小切手を振り出した目的 未渡小切手の処理方法
商品売買に伴う債務(買掛金や支払手形など)の支払いのために振り出した小切手 当該債務を増加させる
(小切手作成時の逆仕訳)
費用の支払いのために振り出した小切手 「未払金」で処理
※費用を取り消すことはしない
商品以外の資産(固定資産など)を購入するために振り出した小切手 「未払金」で処理
※当該資産を減少させることはしない



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