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問題5-3:減価償却費計算の応用問題



問題

次の資料を参考に以下の問いに答えなさい。なお、当期は×5年3月31日を決算日とする1年間である。

【資料1】決算整理前残高試算表(一部)

決算整理前残高試算表

【資料2】決算整理事項等

以下の要領で固定資産の減価償却を行う。

取得原価 取得日 減価償却方法 耐用年数 償却率 残存価額
建物 ¥2,000,000 ×2年10月1日 定額法 5% ゼロ
備品A ¥384,000 ×4年4月1日 200%定率法 8年
備品B ×1年4月1日 定率法 20% 取得原価の10%

※備品Bに係る当期の減価償却費は¥64,000であった。

【資料3】決算整理後残高試算表(一部)

決算整理後残高試算表

(問1)【資料1】決算整理前残高試算表の①~③に入る適切な金額を答えなさい。

(問2)【資料3】決算整理後残高試算表を完成させなさい。



※解答・解説はこの下にあります。












解答

問1の答え

1,009,000 = 備品A¥384,000+備品B¥625,000
150,000
305,000 = 備品B¥305,000

問2の答え

決算整理後残高試算表の答え

減価償却費:建物¥100,000+備品A¥96,000+備品B¥64,000=¥260,000


解説

建物について

新定額法(償却率を使って減価償却費を計算する場合)では、取得原価に償却率を掛けたものが1年分の減価償却費となります。

建物減価償却累計額は、取得してから前期末までの経過期間18か月で月割計算します。

建物の減価償却費の計算

減価償却費:¥2,000,000 × 0.05 = ¥100,000

当期首減価償却累計額:¥2,000,000 × 0.05 × 18か月/12か月 = ¥150,000

当期末減価償却累計額:¥150,000 + ¥100,000 = ¥250,000

備品Aについて

200%定率法は、定額法償却率を2倍したものを償却率として減価償却費を計算する方法です。

①定額法償却率の計算

定額法償却率は「1÷耐用年数」で計算します。

定額法償却率 = 1÷耐用年数8年 = 0.125

②償却率の計算

定額法償却率を2倍(200%)したものが償却率となります。

0.125 × 2 = 0.25

③減価償却費の計算

簿価(取得原価:¥¥384,000 - 期首減価償却累計額:¥0)に償却率をかけて計算します。

¥384,000 × 0.25 = ¥96,000

備品Bについて

定率法では、簿価(取得原価-減価償却累計額)に償却率をかけて減価償却費を計算するので、わざわざ各年度の減価償却費と減価償却累計額を計算しなくても、簿価さえわかれば減価償却費を計算できます。

初年度では「取得原価×償却率0.2」が減価償却費(初年度の減価償却累計額)となるわけですから、逆に「取得原価×0.8」が簿価となります。そして2年目は、この「取得原価×0.8」に償却率0.2をかけたものが減価償却費となります。ということは、逆に「取得原価×0.8」に0.8をかけたものが2年度末の簿価となるわけです。

定率法における減価償却費と簿価の関係

この考え方を利用すると、本問は短時間で効率的に解くことができます。

・備品Bの取得原価

本問では、取得年度から前期末までに3年が経過している(3年分減価償却されている)ので、取得原価に0.8を3回掛けたものが前期末(当期首)の簿価となります。そしてさらに、これに償却率0.2を掛けたものが当期の減価償却費となるわけです。

これが理解できれば、あとはこの逆をすればいいだけです。つまり、資料で示されている当期の減価償却費¥64,000を0.2で割って前期末(当期首)の簿価を求め、さらに0.8で3回割れば取得原価を計算できるということになります。

減価償却計算タイムテーブル

・期首(前T/B)の備品減価償却累計額

取得原価¥625,000-期首の簿価¥320,000=¥305,000



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