犬でもわかる!無料簿記講座のロゴ

消費税(税抜方式と税込方式)

重要度★★★★☆ 2級商業簿記無料講座第9章-3のアイキャッチ画像

このページはまだリニューアル作業が完了していません。一部で見づらい箇所があります。リニューアル作業が完了するまでもうしばらくお待ちください。

このページの内容(税込方式は除く)は3級講座へ移転しました。こちらの方が見やすいと思います。


1.消費税の仕組みと処理方法

あえて説明しなくてもお分かりだと思いますが、消費税とは物品やサービスの消費に対して課される税金です。

商品を仕入れた場合、仕入先には商品代金のほかに消費税を支払います。また、販売先からは商品代金のほかに消費税を受け取ります。そして当社は仕入先へ支払った消費税と販売先から受け取った消費税との差額を納付します(または還付を受けます)

消費税のイメージ

消費税の処理方法として、仕入や売上等の金額と消費税額とを分けて処理をする税抜方式、および仕入や売上等の金額と消費税額とを分けずに処理をする税込方式があります。

※当サイトでは便宜上、消費税率を10%と仮定しています。

2.税抜方式による処理方法

税抜方式とは、仕入等に係る消費税額(支払った消費税)を「仮払消費税」で、また売上等に係る消費税額(受け取った消費税)を「仮受消費税」で処理し、決算時に両者を相殺して、その差額を納付する(または還付を受ける)という方法です。

消費税を支払ったとき(仕入時)の仕訳

例題1

商品¥880,000(うち消費税額¥80,000)を掛けで仕入れた。

税抜方式では、仮払消費税勘定(資産)を使って仕入の金額と支払った消費税額とを区分します。

借方科目 金額 貸方科目 金額
仕入 800,000 買掛金 880,000
仮払消費税 80,000

消費税の受け取ったとき(販売時)の仕訳

例題2

上記の商品を¥1,100,000(うち消費税額¥100,000)で売り上げ、代金は現金で受け取った。

税抜方式では、仮受消費税勘定(負債)を使って売上の金額と受け取った消費税額とを区分します。

借方科目 金額 貸方科目 金額
現金 1,100,000 売上 1,000,000
仮受消費税 100,000

決算整理仕訳

例題3

当期の消費税の仮払額は¥80,000、仮受額は¥100,000であった。

例題では支払った消費税(仮払消費税)よりも受け取った消費税(仮受消費税)の方が大きいので、両者の差額を後で納付することになります。

そこで決算において、仮払消費税と仮受消費税を相殺し、その差額を未払消費税勘定(負債)に振り替えます。

借方科目 金額 貸方科目 金額
仮受消費税 100,000 仮払消費税 80,000
未払消費税 20,000

なお、還付を受ける場合(「仮受消費税<仮払消費税」の場合)には、その差額を未収還付消費税勘定(資産)で処理します。

借方科目 金額 貸方科目 金額
仮受消費税 ××× 仮払消費税 ×××
未収還付消費税 ×××

消費税を納付した時の仕訳

例題4

消費税の未払額¥20,000を現金で納付した。

借方科目 金額 貸方科目 金額
未払消費税 20,000 現金 20,000

※未収還付消費税があるケースでは還付を受けることになります。

借方科目 金額 貸方科目 金額
現金 ××× 未収還付消費税 ×××

3.税込方式による処理方法

税込方式とは、仕入や売上等に係る消費税額を仕入や売上等の金額に含めて処理する方法です。

消費税を支払ったとき(仕入時)の仕訳

例題5

商品¥880,000(うち消費税額¥80,000)を掛けで仕入れた。

税込方式では仕入代金に係る消費税額を費用(「仕入」)に含めます

借方科目 金額 貸方科目 金額
仕入 880,000 買掛金 880,000

消費税の受け取ったとき(販売時)の仕訳

例題6

上記の商品を¥1,100,000(うち消費税額¥100,000)で売り上げ、代金は現金で受け取った。

税込方式では売上代金に係る消費税額を収益(「売上」)に含めます

借方科目 金額 貸方科目 金額
現金 1,100,000 売上 1,100,000

決算整理仕訳

例題7

決算にあたり当期における消費税の納付額を計算したところ、¥20,000であることが判明した。

後で納付すべき消費税額を未払消費税勘定で処理するという点は税抜方式と同じですが、税込方式の場合は、これに相当する金額を租税公課勘定を用いて費用(販売費及び一般管理費)に計上します。

借方科目 金額 貸方科目 金額
租税公課 20,000 未払消費税 20,000

※還付を受ける場合には雑益勘定を用いて収益(営業外収益)に計上します。

借方科目 金額 貸方科目 金額
未収還付消費税 ××× 雑益 ×××

消費税を納付した時の仕訳

納付時の処理は税抜方式の場合と全く同じなので省略します。

コンテンツ

スポンサードリンク