問題
次の資料にもとづいて、以下の各問いに答えなさい。
目標タイム 20分
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【資料1】決算整理前残高試算表
【資料2】決算整理事項等
- 商品の期末棚卸高：（本店）￥35,300、（支店）￥10,500 なお、棚卸減耗および商品評価損は生じていない。
- 本店支店ともに、売上債権の期末残高に対して3％の貸倒引当金を差額補充法によって設定する。
- 備品の減価償却は本店支店ともに、耐用年数5年、残存価額ゼロ、定額法によって行う。
- 販売費の前払い：（本店）￥18,500、（支店）￥2,100
【問1】本店の損益勘定を完成させなさい。なお、当社では総合損益勘定は設けずに、本店の損益勘定において会社全体の純損益を算定している。
損益（本店）
| 仕入 | 売上 | ||
| 販売費 | |||
| 貸倒引当金繰入 | |||
| 一般管理費 | |||
| 減価償却費 | |||
【問2】支店勘定および本店勘定の次期繰越額を答えなさい。
| ￥ |
解答
【問1】
損益（本店）
| 仕入 | 443,400 | 売上 | 630,000 |
| 販売費 | 85,000 | 支店 | 57,780 |
| 貸倒引当金繰入 | 380 | ||
| 一般管理費 | 22,000 | ||
| 減価償却費 | 8,000 | ||
| 繰越利益剰余金 | 129,000 | ||
| 687,780 | 687,780 |
【問2】
支店勘定および本店勘定の次期繰越額：￥102,280
解説
支店の損益勘定の作成
まず、支店の利益を算定するために支店の損益勘定を作成します。
決算整理仕訳
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 仕入 | 11,400 | 繰越商品 | 11,400 |
| 繰越商品 | 10,500 | 仕入 | 10,500 | |
| 2 | 貸倒引当金繰入 | 620 | 貸倒引当金 | 620 |
| 3 | 減価償却費 | 5,000 | 備品減価償却累計額 | 5,000 |
| 4 | 前払販売費 | 2,100 | 販売費 | 2,100 |
・貸倒引当金繰入：売掛金￥34,000×3％ー￥400＝￥620
・減価償却費：備品￥25,000÷5年＝5,000
損益振替
支店の収益と費用を損益勘定へ振り替えます。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売上 | 325,100 | 損益 | 325,100 |
| 損益 | 267,320 | 仕入 | 223,100 |
| 販売費 | 25,200 | ||
| 貸倒引当金繰入 | 620 | ||
| 一般管理費 | 13,400 | ||
| 減価償却費 | 5,000 |
支店利益の算定
損益勘定で算定された支店の純利益を本店勘定へ振り替えます。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 損益 | 57,780 | 本店 | 57,780 |
支店の損益勘定
損益（支店）
| 仕入 | 223,100 | 売上 | 325,100 |
| 販売費 | 25,200 | ||
| 貸倒引当金繰入 | 620 | ||
| 一般管理費 | 13,400 | ||
| 減価償却費 | 5,000 | ||
| 繰越利益剰余金 | 57,780 | ||
| 325,100 | 325,100 |
本店の損益勘定の作成
次に本店の損益勘定を作成していきます。
決算整理仕訳
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 仕入 | 28,700 | 繰越商品 | 28,700 |
| 繰越商品 | 35,300 | 仕入 | 35,300 | |
| 2 | 貸倒引当金繰入 | 380 | 貸倒引当金 | 380 |
| 3 | 減価償却費 | 8,000 | 備品減価償却累計額 | 8,000 |
| 4 | 前払販売費 | 18,500 | 販売費 | 18,500 |
・貸倒引当金繰入：売掛金￥56,000×3％ー￥1,300＝￥380
・減価償却費：備品￥40,000÷5年＝8,000
損益振替
本店の収益と費用を損益勘定へ振り替えます。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売上 | 630,000 | 損益 | 630,000 |
| 損益 | 558,780 | 仕入 | 443,400 |
| 販売費 | 85,000 | ||
| 貸倒引当金繰入 | 380 | ||
| 一般管理費 | 22,000 | ||
| 減価償却費 | 8,000 |
支店利益の振替
支店の純利益を支店勘定で受け入れ、それを損益勘定へ振り替えます。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 支店 | 57,780 | 損益 | 57,780 |
繰越利益剰余金への振替
本店の損益勘定で算定された会社全体の純利益を繰越利益剰余金勘定へ振り替えます。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 損益 | 129,000 | 繰越利益剰余金 | 129,000 |
支店勘定および本店勘定の次期繰越額
支店勘定および本店勘定の次期繰越額は、前T/Bの支店勘定（本店勘定）に支店の純利益を加算したものとなります。
