問題
次の資料にもとづいて、【資料3】の貸借対照表を作成しなさい。なお、当期は×6年3月31日を決算日とする1年間である。
【資料1】決算整理前残高試算表（一部）
【資料2】決算整理事項等
１．定期預金の内訳は次のとおりである。
￥200,000：預入日×3年7月1日、満期日×6年6月30日、年利率0.6％、利払日6月30日の年1回
￥800,000：預入日×5年12月1日、満期日×8年11月30日、利率は年0.6％、利払日11月30日の年1回
２．借入金の内訳は次のとおりである。
￥100,000：借入日×5年4月1日、返済日×8年3月31日、年利率1.2％、利払日3月31日の年1回
￥300,000：借入日×4年2月1日、返済日×7年1月31日、年利率1.2％、利払日1月31日の年1回
【資料3】貸借対照表（一部）
解答
解説
決算日の翌日から1年以内（本問では×7年3月31日まで）に期日が到来するものは、1年基準によって流動項目となり、1年を超えるものは固定項目となります。
定期預金
現金（小口現金を含む）、普通預金、当座預金、決算日の翌日から1年以内に満期日が到来する定期預金は、貸借対照表上「現金預金」として流動資産に表示します。
したがって、貸借対照表の「現金預金」は次のようになります。
現金￥350,000＋定期預金￥200,000（満期日×6年6月30日）＝￥550,000
また、決算日の翌日から1年を超えて満期日が到来する定期預金￥800,000（満期日×8年11月30日）は「長期定期預金」として固定資産（投資その他の資産）に表示します。
借入金
決算日の翌日から1年以内に返済日が到来する借入金￥300,000（返済日×7年1月31日）は、貸借対照表上「短期借入金」として流動負債に表示します。
また、決算日の翌日から1年を超えて返済日が到来する借入金￥100,000（返済日×8年3月31日）は「長期借入金」として固定負債に表示します。
未収収益
利払日の翌日（または預入日）から決算日までの定期預金の利息を未収収益（流動資産）として計上します。貸借対照表上は未収利息ではなく未収収益とします。
・定期預金￥200,000×0.6％×9か月/12か月＝￥900
・定期預金￥800,000×0.6％×4か月/12か月＝￥1,600
未払費用
利払日の翌日から決算日までの借入金の利息を未払費用（流動負債）として計上します。貸借対照表上は未払利息ではなく未払費用とします。
・借入金￥300,000×1.2％×2か月/12か月＝￥600
※借入金￥100,000は決算日と利払日が一致しているので、未払利息の計上は必要ありません。
