有価証券の売買に関する勘定記入問題

解答

【問1】の解答

【問2】の解答

解説

日付順に仕訳を見ていきます。

×8年4月1日（期首）

まず、期首において未収有価証券利息の振替を行います。前期末の未収有価証券利息は、利払日の翌日（×8年1月1日）から前期末（×8年3月31日）までの3か月間に係る金額なので、計算および仕訳は次のようになります。

×8年4月10日（B社社債の購入）

直前の利払日の翌日（×8年1月1日）から購入日（×8年4月10日）までの100日間の利息は売主に帰属するので、購入時において、この期間に係る端数利息を売主に支払うことで調整します。

したがって、端数利息の計算および購入時の仕訳は次のようになります。

（※）取得原価：＠97.7円×2,000口＋5,000円＝200,400円

×8年9月10日（A社株式の購入）

・取得原価：＠2,480円×100株＋8,000円＝256,000円

×8年11月13日（A社株式の売却）

移動平均法では、取得原価の合計金額を取得株式数の合計で割ったものを平均単価とし、これを使って売却時の帳簿価額を計算します。

（※）期首有高：＠2,500円×300株

よって、売却する売買目的有価証券の簿価は503,000円（平均単価＠2,515円×売却数200株）となります。

売却手数料は、売却損益に含めて処理する方法と支払手数料勘定で処理する方法がありますが、本問では使用できる勘定科目の中に「支払手数料」がないので売却損益に含めて処理します。

（※）手取額：売却額（＠2,650円×売却数200株）ー手数料15,000円

×8年12月31日（利払日）

・額面＠100円×（6,000口＋2,000口）×3.65％＝29,200円

×9年3月11日（B社社債の売却）

売却時の簿価

まず平均単価を求めます。

（※）期首有高：＠97.0円×6,000口

したがって、売却する売買目的有価証券の簿価は391,200円（平均単価＠97.8円×売却数4,000口）となります。

端数利息の計算

直前の利払日の翌日（×9年1月1日）から売却日（×9年3月11日）までの70日間の利息は買主（当社）に帰属するので、売却時において、この期間に係る端数利息を買主から受け取ることで調整します。

（※）手取額：売却額（＠100.5円×売却数4,000口）ー手数料6,000円＋端数利息2,800円

×9年3月31日（期末）

決算整理仕訳

利払日と決算日が異なる場合、有価証券利息の未収分（直前の利払日の翌日×9年1月1日～決算日×9年3月31日）を計上します。

決算振替仕訳

損益勘定へ振り替える金額は貸借の差額で計算します。