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当座借越と複数口座を開設している場合の管理

当座借越とは預金残高を超えて小切手を振り出した場合に銀行が立て替えてくれる制度です。今回は当座借越と複数口座を開設している場合の管理について独学者にもわかりやすく解説していきます。

重要度★★★☆☆ 日商簿記3級無料講座第1章-4のアイキャッチ画像
ボキタロー君の顔(普)

ヤバいよ、ヤバいよ。小切手を振り出したのに当座預金の残高が足りないんだ。

預金残高を超えて振り出した小切手は不渡りになってしまします。

ボキタロー君の顔(泣)

不渡りやだー!

当座借越契約は結んでいないのですか?

ボキタロー君の顔(普)

え?そういえばそんなのがあったような。でもそれって何?

はい。今回は当座借越の処理や複数口座を開設している場合の管理について勉強していきましょう。

1.当座借越の基礎知識

当座借越とは?

小切手は当座預金の残高の範囲内で振り出すことができ、預金残高を超えて振り出した小切手は不渡りとなってしまいます。

6か月以内に2度の不渡りを出すと、銀行取引が停止され経営活動を続けることが困難になるため「事実上の倒産」となります。

しかし、あらかじめ銀行との間に当座借越契約を結んでおくと、当座預金残高を超えて小切手を振り出しても、その超過額を一定の金額まで銀行が立て替えて支払ってくれます。これを当座借越(とうざかりこし)といいます。

当座借越の処理方法

当座借越のイメージ

当座預金勘定は資産(貸借対照表の借方項目)なので、増加すると借方へ、減少すると貸方へ記入します。したがって通常は借方の方が大きくなりますが、当座借越がある場合は貸方の方が大きい状態(貸方残高)になります。

当座借越は実質的に銀行からの借金なので、決算の時に当座預金勘定が貸方残高になっていた場合(当座借越がある場合)には、その金額を借入金(かりいれきん)勘定へ振り替えます。

借入金勘定の記入場所

借入金負債(貸借対照表の貸方項目)なので、増加すれば貸方、減少すれば借方に記入します。

2.当座借越の一連の処理

期中の取引

例題1

商品¥500を仕入れ、代金は小切手を振り出して支払った。なお、当座預金残高は¥400であるが、取引銀行との間に借越限度額¥1,000の当座借越契約を結んでいる。

使用する勘定科目

当座預金、仕入

小切手の振り出しの処理はこちらを参考にしてください。


借方科目 金額 貸方科目 金額
仕入 500 当座預金 500

借方】
「仕入」の増加 仕入勘定の記入場所

【貸方
「当座預金」の減少 当座預金勘定の記入場所

決算整理仕訳

例題2

決算にあたり、当座預金勘定が当座借越の状態となっているので、適切な勘定に振り替える。

使用する勘定科目

当座預金、借入金

当座借越を借入金勘定へ振り替えるイメージ

決算において当座預金勘定が当座借越の状態となっている(貸方残高となっている)ので、これを借入金勘定へ振り替えます

借方科目 金額 貸方科目 金額
当座預金 100 借入金 100

借方】
「当座預金」の増加 当座預金勘定の記入場所

【貸方
「借入金」の増加 借入金勘定の記入場所

3.複数口座を開設している場合の管理

複数口座を開設している場合のイメージ

複数の普通預金口座や当座預金口座等を開設している場合、それらの管理のために口座の種類や銀行名などを勘定科目として使用することがあります。

例題3

甲銀行と乙信用金庫に当座預金口座を開設し、それぞれの口座に現金¥1,000を預け入れた。なお、当社では管理のために口座ごとに勘定を設定している。

使用する勘定科目

現金、当座預金甲銀行、当座預金乙信用金庫

借方科目 金額 貸方科目 金額
当座預金甲銀行 1,000 現金 2,000
当座預金乙信用金庫 1,000

4.まとめ

ボキタロー君の顔(普)

当座借越契約を結んでたおかげで何とか不渡りにならずにすんだよ。

それは良かったです。ちなみに当座借越に関しては当座借越勘定などを使って処理する方法もありますが日商簿記の試験には出ないのでここでは説明しません。

ボキタロー君の顔(普)

出ないの?なんで?

当座借越勘定を使う方法はその煩雑さから一般的に実務ではあまり行われていないからです。

まとめ
  • あらかじめ銀行との間に当座借越契約を結んでおくと、当座預金残高を超えて小切手を振り出しても、その超過額を一定の金額まで銀行が立て替えて支払ってくれる制度を当座借越という。
  • 決算において、当座預金勘定が貸方残高(当座借越の状態)の場合、その金額を借入金勘定(負債)へ振り替える。
  • 管理のために口座種別や銀行名などを勘定科目として使用することがある。
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