【消費税】税抜方式による仕訳のやり方

SHIBUYA

さて今回は消費税の会計処理方法を勉強しましょう。

ボキタロー

消費税ってモノを買ったときに課税される税金だよね？そのくらい僕だって知ってるよ。でも税金の計算とかしないとダメなのかな？なんか難しそう。

SHIBUYA

発生した会計事象をどのように処理するのか？ということが簿記の役割なので、税金の計算に関する出題は基本的にされません。それはまた別の分野となります。

ボキタロー

そうなんだ。少し安心したよ。

消費税の仕組み

仕入先には商品代金のほかに消費税を支払い、販売先からは商品代金のほかに消費税を受け取ります。当社は仕入先へ支払った消費税と販売先から受け取った消費税との差額を納付します（または還付を受けます）。

税抜方式による処理方法

仕入時（消費税の仮払時）の仕訳

× 借方
仕入勘定（費用）の増加

× 借方
仮払消費税勘定（資産）の増加

×貸方
買掛金勘定（負債）の増加

販売時（消費税の仮受時）の仕訳

× 借方
売掛金勘定（資産）の増加

×貸方
売上勘定（収益）の増加

×貸方
仮受消費税勘定（負債）の増加

決算時の仕訳

例題では支払った消費税（仮払消費税）よりも受け取った消費税（仮受消費税）の方が大きいので、両者の差額を後で納付することになります。そこで決算において仮払消費税と仮受消費税とを相殺し、その差額を未払消費税勘定（負債）に振り替えます。

× 借方
仮受消費税勘定（負債）の減少

×貸方
仮払消費税勘定（資産）の減少

×貸方
未払消費税勘定（負債）の増加

還付を受ける場合（参考）

還付を受ける場合（「仮受消費税＜仮払消費税」のケース）では、その差額を未収還付消費税勘定（資産）に振り替えます。

納付時の仕訳

× 借方
未払消費税勘定（負債）の減少

×貸方
現金勘定（資産）の減少

還付を受けた場合（参考）

還付を受けた場合の仕訳は次のようになります。

まとめ

SHIBUYA

ちなみに日商簿記試験では、受験者の解答の便宜のため売上高の桁数を小さくすることにより、本来は免税事業者に該当する会社となる場合でも課税事業者であることを前提とします。また、これら小規模の会社の実務で見られる簡易課税制度や免税事業者に関する出題は行われません。

ボキタロー

ちょっと何言ってるか分かりません。

SHIBUYA

消費税について勉強したことがある人は疑問に思うかもしれませんので念のために言ったまでです。意味が分からない人はスルーしてください。とりあえずこのページで学習した仕訳ができれば大丈夫です。

確認問題

1.次の取引に関する仕訳において、①と②に入る組み合わせとして適切なものはどれか？

2.次の取引に関する仕訳において、①と②に入る組み合わせとして適切なものはどれか？

3.次の取引に関する仕訳において、①と②に入る組み合わせとして適切なものはどれか？