問題
次の資料にもとづいて、以下で示す各問いに答えなさい。なお、当社の会計期間は×5年4月1日から×6年3月31日までの1年間である。
目標タイム 30分
00:00
[資料Ⅰ]前期末貸借対照表（単位：円）
貸借対照表
×5年3月31日
| 現金預金 | 425,000 | 買掛金 | 580,000 |
| 受取手形 | 650,000 | 未払営業費 | 20,000 |
| 売掛金 | 900,000 | 未払法人税等 | 105,000 |
| 繰越商品 | 520,000 | 貸倒引当金 | 31,000 |
| 前払利息 | 5,000 | 借入金 | 1,000,000 |
| 備品 | 300,000 | 備品減価償却累計額 | 90,000 |
| 土地 | 3,000,000 | 資本金 | 3,000,000 |
| 利益準備金 | 274,000 | ||
| 繰越利益剰余金 | 700,000 | ||
| 5,800,000 | 5,800,000 |
※便宜上、本来の貸借対照表の表示科目ではなく帳簿上の科目で表示しているものもある。
[資料Ⅱ]当期における期中取引等
1.商品売買
(1)仕入取引及び売上取引はすべて掛けにより行っている。
(2)当期の仕入高は￥2,700,000であり、売上高は￥5,000,000であった。
2.債権債務等
(1)買掛金の決済はすべて当座預金により行っており、当期の決済額は￥2,400,000である。
(2)売掛金の当期の決済額は他社振出約束手形の受取が￥2,000,000、他社振出小切手の受取が￥2,860,000である。
(3)売掛金￥40,000（前期発生分￥30,000、当期発生分￥10,000）が貸し倒れた。
(4)受取手形の決済はすべて当座預金により行っており、当期の決済額は￥1,800,000である。
4.保険料
×5年10月1日に、向こう1年分の保険料として￥240,000を現金で支払った。
5.剰余金の配当
株主総会（×5年6月25日）において、以下の内容が決議された。なお、配当金については後日小切手を振り出して支払っている。
・配当金￥300,000（財源は繰越利益剰余金）
・利益準備金￥30,000
6.増資
×6年1月15日に、新株1,000株を＠￥800で発行し、当座預金への払い込みを受けた。
7.当期の現金預金勘定の要約
現金預金
| 前期繰越 | 425,000 | 買掛金の決済 | 2,400,000 |
| 受取手形の決済 | 1,800,000 | 保険料の支払い | 240,000 |
| 売掛金の決済 | 2,860,000 | 配当金の支払い | 300,000 |
| 新株発行による払込 | ？ | 営業費の支払い | 1,450,000 |
| 法人税等の支払い | （※）170,000 | ||
| 借入金利息の支払い | 20,000 |
（※）前期法人税等の未払分￥105,000および当期法人税等の中間申告分￥65,000である。
[資料Ⅲ]決算整理事項等
1.商品の期末残高は￥480,000である。
2.備品は定額法（耐用年数10年、残存価額ゼロ）により減価償却を行う。
3.売上債権の期末残高に対して2％の貸倒引当金を差額補充法により設定する。
4.経過勘定項目
・営業費の未払い：￥25,000
・借入金の利息の前払い：￥5,000
・保険料の前払い：￥？
5.法人税、住民税及び事業税として￥190,000を計上する。
（問1）次の決算整理前残高試算表（単位：円）を完成しなさい。
決算整理前残高試算表
×6年3月31日
| 現金預金 | 買掛金 | ||
| 受取手形 | 貸倒引当金 | ||
| 売掛金 | 借入金 | ||
| 繰越商品 | 備品減価償却累計額 | ||
| 仮払法人税等 | 資本金 | ||
| 備品 | 利益準備金 | ||
| 土地 | 繰越利益剰余金 | ||
| 仕入 | 売上 | ||
| 営業費 | |||
| 保険料 | |||
| 貸倒損失 | |||
| 支払利息 | |||
| 11,445,000 | 11,445,000 |
（問2）次の決算整理後残高試算表（単位：円）を完成しなさい。
決算整理後残高試算表
×6年3月31日
| 現金預金 | 買掛金 | ||
| 受取手形 | 未払営業費 | ||
| 売掛金 | 未払法人税等 | ||
| 繰越商品 | 貸倒引当金 | ||
| 前払利息 | 借入金 | ||
| 前払保険料 | 備品減価償却累計額 | ||
| 備品 | 資本金 | ||
| 土地 | 利益準備金 | ||
| 仕入 | 繰越利益剰余金 | ||
| 営業費 | 売上 | ||
| 保険料 | |||
| 貸倒損失 | |||
| 貸倒引当金繰入 | |||
| 減価償却費 | |||
| 支払利息 | |||
| 法人税、住民税及び事業税 | |||
| 11,661,000 | 11,661,000 |
（問3）次の金額を答えなさい。
| ①損益計算書の当期純利益 | 円 |
| ②貸借対照表の繰越利益剰余金 | 円 |
解答
（問1）
決算整理前残高試算表
×6年3月31日
| 現金預金 | 1,305,000 | 買掛金 | 880,000 |
| 受取手形 | 850,000 | 貸倒引当金 | 1,000 |
| 売掛金 | 1,000,000 | 借入金 | 1,000,000 |
| 繰越商品 | 520,000 | 備品減価償却累計額 | 90,000 |
| 仮払法人税等 | 65,000 | 資本金 | 3,800,000 |
| 備品 | 300,000 | 利益準備金 | 304,000 |
| 土地 | 3,000,000 | 繰越利益剰余金 | 370,000 |
| 仕入 | 2,700,000 | 売上 | 5,000,000 |
| 営業費 | 1,430,000 | ||
| 保険料 | 240,000 | ||
| 貸倒損失 | 10,000 | ||
| 支払利息 | 25,000 | ||
| 11,445,000 | 11,445,000 |
（問2）
決算整理後残高試算表
×6年3月31日
| 現金預金 | 1,305,000 | 買掛金 | 880,000 |
| 受取手形 | 850,000 | 未払営業費 | 25,000 |
| 売掛金 | 1,000,000 | 未払法人税等 | 125,000 |
| 繰越商品 | 480,000 | 貸倒引当金 | 37,000 |
| 前払利息 | 5,000 | 借入金 | 1,000,000 |
| 前払保険料 | 120,000 | 備品減価償却累計額 | 120,000 |
| 備品 | 300,000 | 資本金 | 3,800,000 |
| 土地 | 3,000,000 | 利益準備金 | 304,000 |
| 仕入 | 2,740,000 | 繰越利益剰余金 | 370,000 |
| 営業費 | 1,455,000 | 売上 | 5,000,000 |
| 保険料 | 120,000 | ||
| 貸倒損失 | 10,000 | ||
| 貸倒引当金繰入 | 36,000 | ||
| 減価償却費 | 30,000 | ||
| 支払利息 | 20,000 | ||
| 法人税、住民税及び事業税 | 190,000 | ||
| 11,661,000 | 11,661,000 |
（問3）
①損益計算書の当期純利益：￥399,000
②貸借対照表の繰越利益剰余金：￥769,000
解説
本問はこれまでの総復習的な問題となっているため、細かな説明は省いています。仕訳を見ても意味が分からない人は各論点をもう一度復習しておきましょう。
期首取引（再振替仕訳）
前期末貸借対照表の経過勘定項目について、再振替仕訳を行います。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 支払利息 | 5,000 | 前払利息 | 5,000 |
| 未払営業費 | 20,000 | 営業費 | 20,000 |
再振替仕訳は忘れやすいので注意しましょう。
期中取引
1.商品売買
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仕入 | 2,700,000 | 買掛金 | 2,700,000 |
| 売掛金 | 5,000,000 | 売上 | 5,000,000 |
2.債権債務等
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 買掛金 | 2,400,000 | 現金預金 | 2,400,000 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 受取手形 | 2,000,000 | 売掛金 | 4,860,000 |
| 現金預金 | 2,860,000 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 貸倒引当金 | 30,000 | 売掛金 | 40,000 |
| 貸倒損失 | 10,000 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金預金 | 1,800,000 | 受取手形 | 1,800,000 |
4.保険料
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 保険料 | 240,000 | 現金預金 | 240,000 |
5.剰余金の配当
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 繰越利益剰余金 | 330,000 | 利益準備金 | 30,000 |
| 未払配当金 | 300,000 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 未払配当金 | 300,000 | 現金預金 | 300,000 |
6.増資
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金預金 | 800,000 | 資本金 | 800,000 |
・払込額：1,000株×＠￥800＝￥800,000
7.その他の現金預金に係る取引（現金勘定より）
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 営業費 | 1,450,000 | 現金預金 | 1,450,000 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 未払法人税等 | 105,000 | 現金預金 | 170,000 |
| 仮払法人税等 | 65,000 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 支払利息 | 20,000 | 現金預金 | 20,000 |
（問1）決算整理前残高試算表
決算整理前残高試算表
×6年3月31日
| 現金預金 | 1,305,000 | 買掛金 | 880,000 |
| 受取手形 | 850,000 | 貸倒引当金 | 1,000 |
| 売掛金 | 1,000,000 | 借入金 | 1,000,000 |
| 繰越商品 | 520,000 | 備品減価償却累計額 | 90,000 |
| 仮払法人税等 | 65,000 | 資本金 | 3,800,000 |
| 備品 | 300,000 | 利益準備金 | 304,000 |
| 土地 | 3,000,000 | 繰越利益剰余金 | 370,000 |
| 仕入 | 2,700,000 | 売上 | 5,000,000 |
| 営業費 | 1,430,000 | ||
| 保険料 | 240,000 | ||
| 貸倒損失 | 10,000 | ||
| 支払利息 | 25,000 | ||
| 11,445,000 | 11,445,000 |
・営業費：支払額￥1,450,000ー再振替分￥20,000＝￥1,430,000
・支払利息：支払額￥20,000＋再振替分￥5,000＝￥25,000
「営業費」と「支払利息」は、再振替仕訳の金額を忘れないように注意しましょう。
決算整理仕訳
1.商品
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仕入 | 520,000 | 繰越商品 | 520,000 |
| 繰越商品 | 480,000 | 仕入 | 480,000 |
2.減価償却
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 減価償却費 | 30,000 | 備品減価償却累計額 | 30,000 |
・￥300,000÷10年＝￥30,000
5.貸倒引当金
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 貸倒引当金繰入 | 36,000 | 貸倒引当金 | 36,000 |
・（受取手形￥850,000＋売掛金￥1,000,000）×2％ー貸倒引当金残高￥1,000＝￥36,000
6.経過勘定項目
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 営業費 | 25,000 | 未払営業費 | 25,000 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 前払利息 | 5,000 | 支払利息 | 5,000 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 前払保険料 | 120,000 | 保険料 | 120,000 |
・前払保険料：￥240,000×6か月（×6年4月1日～×6年9月30日）／12か月＝￥120,000
7.法人税等
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 法人税、住民税及び事業税 | 190,000 | 仮払法人税等 | 65,000 |
| 未払法人税等 | 125,000 |
（問2）決算整理後残高試算表
決算整理後残高試算表
×6年3月31日
| 現金預金 | 1,305,000 | 買掛金 | 880,000 |
| 受取手形 | 850,000 | 未払営業費 | 25,000 |
| 売掛金 | 1,000,000 | 未払法人税等 | 125,000 |
| 繰越商品 | 480,000 | 貸倒引当金 | 37,000 |
| 前払利息 | 5,000 | 借入金 | 1,000,000 |
| 前払保険料 | 120,000 | 備品減価償却累計額 | 120,000 |
| 備品 | 300,000 | 資本金 | 3,800,000 |
| 土地 | 3,000,000 | 利益準備金 | 304,000 |
| 仕入 | 2,740,000 | 繰越利益剰余金 | 370,000 |
| 営業費 | 1,455,000 | 売上 | 5,000,000 |
| 保険料 | 120,000 | ||
| 貸倒損失 | 10,000 | ||
| 貸倒引当金繰入 | 36,000 | ||
| 減価償却費 | 30,000 | ||
| 支払利息 | 20,000 | ||
| 法人税、住民税及び事業税 | 190,000 | ||
| 11,661,000 | 11,661,000 |
（問3）
①損益計算書の当期純利益
決算整理後残高試算表の金額にもとづいて、損益勘定を作成します。収益は損益勘定の貸方へ、費用は損益勘定の借方へ振り替えます（損益振替）。損益勘定の貸借差額が当期純損益の金額となります。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売上 | 5,000,000 | 損益 | 5,000,000 |
| 損益 | 4,601,000 | 仕入 | 2,740,000 |
| 営業費 | 1,455,000 | ||
| 保険料 | 120,000 | ||
| 貸倒損失 | 10,000 | ||
| 貸倒引当金繰入 | 36,000 | ||
| 減価償却費 | 30,000 | ||
| 支払利息 | 20,000 | ||
| 法人税、住民税及び事業税 | 190,000 |
・損益計算書の当期純利益：損益勘定の貸方（収益）合計￥5,000,000ー損益勘定の借方（費用）合計￥4,601,000＝￥399,000（当期純利益）
損益振替によって収益と費用の勘定は貸借が一致するため、残高はゼロとなります。したがって、収益と費用が次期へ繰り越されることはありません。
②貸借対照表の繰越利益剰余金
損益勘定で算定された当期純損益を繰越利益剰余金勘定へ振り替えます（資本振替）。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 損益 | 399,000 | 繰越利益剰余金 | 399,000 |
・貸借対照表の繰越利益剰余金：決算整理後残高試算表￥370,000＋当期純利益￥399,000＝￥769,000
資産、負債、純資産は貸借の差額（残高）に「次期繰越」と記入して次期へ繰り越します。なお、損益勘定も貸借が一致する（残高がゼロになる）ので、次期へ繰り越されることはありません。
