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Hamster
こんにちは。連結会計の開始仕分け、利益剰余金当期首残高xx/商品xx 商品xx/売上原価xxについてです。
商品xx/売上原価xx については、当期に未実現利益が実現したと考えて逆仕分けをするのはわかるのですが、利益剰余金当期首残高xx/商品xx この仕訳についての説明がしっくりきません。色々調べると、前期末に 売上原価xx/商品xxで利益を減らしすぎたから(これも少しわからない修正仕分けをしているのだから、実際に利益が下がっていたのなら修正できていないのでは？)、当期に利益を減らす仕分けをするらしいんです。この一連のやり取りがうまく咀嚼できていません。
連結開始仕分けをしてから、未実現を実現利益に変えるという説明がなんとなくわかったのですが、聡明な方、是非ともご教授願いたいです。よろしくお願いします。
わんわん
利益剰余金 / 売上原価 は、未実現利益の実現の仕訳です。
前期の未実現利益は、ご存じのとおり、次のような仕訳になります。
売上原価 / 商品 … ①
ここでポイントなのは、
B/Sは翌期に繰り越される、
P/L残高は、B/Sの繰越利益剰余金に移され、翌期はゼロからスタートです。
つまり、前期以前のP/L項目の修正は、当期の繰越利益剰余金を修正することを意味します。
要は、前期以前のP/L項目は、繰越利益剰余金に変えようねってこと。
以上を踏まえますと、前期①の開始仕訳は、次のようになります。
利益剰余金 / 商品 … ②
そして、当期の未実現利益の実現は、逆仕訳
商品 / 売上原価 … ③
以上の②と③をまとめると、
利益剰余金 / 売上原価 となります。Hamster
度々有難うございます。つまり、開始仕分けというのは、資本剰余金 資本金 利益剰余金/子会社株式 非支配 等々同じように、利益の剰余金も仕分けを切るということですよね。利益剰余金 / 商品 … ② は 「要は、前期以前のP/L項目は、繰越利益剰余金に変えようねってこと。」この一文に対応していると考えて間違えないですよね？前期のPL項目を当期に修正するために、損益項目を減らして資産も減らす。。。ですよね？
最後の利益剰余金/売上原価は、商品を相殺してそのまま仕分けを切っても問題ないでしょうか？
よろしくお願いします。Hamster
根本的な問いで恐縮ですが、利益剰余金 / 商品 … ② この仕訳に意味を与えるなら、どういった説明が相応しいですかね。前期からの繰り越し商品を当期に振り替えるから商品勘定を貸し方に移して、利益の帳尻は利益剰余金勘定で処理しましょうといった解釈はまずいでしょうか？
よろしくお願いします。わんわん
https://inuboki.com/2q-syoubo-kouza/renketu05/
こちらにもありますように、
前期以前に行った連結修正仕訳を当期に再度やり直すための仕訳を「開始仕訳」といいます。
よって、前期の未実現利益の消去の仕訳
売上原価 / 商品
この仕訳を当期でも開始仕訳としてやりたいけど、
前期の売上原価は、当期からみれば繰越利益剰余金に計上されているので、
利益剰余金 / 商品 になるということです。
そして、当期では未実現利益が実現したので、
当期のP/L科目を用いて、
商品 / 売上原価 という逆仕訳を新たに切るというロジックです。
商品勘定は相殺し、まとめた
利益剰余金 / 売上原価 とするのが一般的だと思いますが、
解りづらければ、個々に仕訳を切っても全然いいと思います。Hamster
ご丁寧な回答有難うございます。くどいことを申しますが、例えば、広告宣伝費/C であれば、広告宣伝費をお金で払ったと解することができますよね。どうしても仕分けに意味を求めたいのですが、そういった考えはやめたほうがいいんでしょうか？わんわんさんのご回答で納得するところですが、何か自分なりに解釈したいというか。逆仕分けにも意味があると考えておる次第なんですが、もうちょっと考えてから質問してみようと思います。ありがとうございました。
わんわん
意味でしたら、いぬぼきのこちらに説明されているので確認してみてください。
https://inuboki.com/2q-syoubo-kouza/renketu13/わんわん
ただ単に仕訳を丸暗記するのではなく、意味を理解する素晴らしいです。
先ず、未実現利益の消去「売上原価/商品」の意味から確認いたします。
連結財表に計上されている商品は、親子合わせた期末商品棚卸高（在庫）ですよね？
この在庫には、内部利益が上乗せされているから、（貸方）商品で消去する。
一方の（借方）売上原価についてですが、
売上原価＝期首在庫＋当期仕入－期末在庫 ← この期末在庫の価値減ということ
期末在庫が減…すなわち売上原価が増
故に、（借方）売上原価で増額するロジックです。
ここまでの説明は、前期末のお話です。さて、ここからは当期です。
繰り返しになりますが…
前期のP/L残高は、繰越利益剰余金に送り込まれ…当期のP/Lはゼロからスタートです。
前期末の未実現利益の消去「売上原価/商品」を切る場合、
商品は、B/Sで繰り越されているので、当期もB/S商品は仕訳で使えます。
一方の売上原価はどうでしょうか？
当期にもP/Lに売上原価はありますが、これは【当期】の売上原価ですので、
（借方）売上原価としてしまうと、当期の費用を増額する意味になってしまいます。
やりたいことは、【前期の利益の減額】ですよね？
だから（借方）利益剰余金と置いてあげる訳です。
以上から、開始仕訳（前期の未実現利益の消去）は「利益剰余金/商品」となる意味です。そして、当期に未実現利益が実現されたら消去の逆仕訳…ここは問題ないですよね？
まとめて「利益剰余金/売上原価」となります。当初のご説明にあります「利益を減らしすぎたから…」については、
アップストリームの非株利益についてのお話だと思います。
こちらは、いぬぼきの説明で確認いただければと思うのですが、
仕訳は「非持/利益剰余金」になります。
https://inuboki.com/2q-syoubo-kouza/renketu13/#:~:text=2%E3%81%A4%E7%9B%AE%E3%81%AE%E4%BB%95%E8%A8%B3%EF%BC%88%E2%91%A0%E3%81%AE%E9%9D%9E%E6%94%AF%E9%85%8D%E6%A0%AA%E4%B8%BB%E6%8C%81%E5%88%86%E3%81%B8%E3%81%AE%E5%BD%B1%E9%9F%BF%EF%BC%89Hamster
ありがとうございました。