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消費税(税抜方式)に関する一連の仕訳問題

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問題

以下に示す一連の取引について仕訳しなさい。ただし、勘定科目は次の中から最も適当と思われるものを選ぶこと。なお、消費税の処理は税抜方式によること。

現金 売掛金 仮払消費税 未収還付消費税
買掛金 仮受消費税 未払消費税 仕入
売上
  1. ×4年4月10日、商品¥49,500(うち消費税¥4,500)を売り上げ、代金は掛けとした。
  2. ×4年6月15日、商品¥35,200(うち消費税¥3,200)を仕入れ、代金は掛けとした。
  3. ×4年9月22日、商品¥64,900(うち消費税¥5,900)を仕入れ、代金は掛けとした。
  4. ×4年12月3日、商品¥73,700(うち消費税¥6,700)を売り上げ、代金は掛けとした。
  5. ×5年1月11日、商品¥96,800(うち消費税¥8,800)を売り上げ、代金は掛けとした。
  6. ×5年3月31日、決算につき消費税に関する処理を行った。
  7. ×5年5月30日、消費税の未払額を現金で納付した。

解答

借方科目 金額 貸方科目 金額
1 売掛金 49,500 売上 45,000
仮受消費税 4,500
2 仕入 32,000 買掛金 35,200
仮払消費税 3,200
3 仕入 59,000 買掛金 64,900
仮払消費税 5,900
4 売掛金 73,700 売上 67,000
仮受消費税 6,700
5 売掛金 96,800 売上 88,000
仮受消費税 8,800
6 仮受消費税 20,000 仮払消費税 9,100
未払消費税 10,900
7 未払消費税 10,900 現金 10,900

解説

商品を売買した時の処理

税抜方式とは、仕入等に係る消費税額(支払った消費税)を「仮払消費税」(資産)で、また売上等に係る消費税額(受け取った消費税)を「仮受消費税」(負債)で処理し、決算時に両者を相殺して、その差額を納付する(または還付を受ける)という方法です。

税抜方式では「仕入」「売上」の金額には消費税額を含めずに、仮払消費税勘定または仮受消費税勘定を使って区分します。

決算整理仕訳

決算時には、仮払消費税と仮受消費税とを相殺し、その差額を未払消費税勘定(負債)に振り替えます。

本問とは逆に、借方に差額が生じる場合(仮受消費税<仮払消費税)には、その差額を未収還付消費税勘定(資産)に振り替えます。

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