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立替金と預り金の仕訳問題①

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問題

以下の一連の取引について仕訳しなさい。ただし、勘定科目は次の中から最も適当と思われるものを選ぶこと。

現金 当座預金 従業員立替金 従業員預り金
給料 法定福利費
  1. 従業員の生命保険料¥10,000を現金で立て替えて支払った。
  2. 従業員への給料の支払いにあたって、給料総額¥300,000のうち、先に立替払いしていた従業員の生命保険料¥10,000と、所得税の源泉徴収分¥20,000および社会保険料¥15,000を差し引き、残額を当座預金の口座から振り替えて従業員に支払った。
  3. 従業員から預かっている所得税を現金で納付した。
  4. 社会保険料¥30,000を現金で納付した。

解答

借方科目 金額 貸方科目 金額
1 従業員立替金 10,000 現金 10,000
2 給料 300,000 従業員立替金 10,000
従業員預り金 35,000
当座預金 255,000
3 従業員預り金 20,000 現金 20,000
4 従業員預り金 15,000 現金 30,000
法定福利費 15,000

解説

1.の解説

従業員の生命保険料等を会社が一時的に立て替えて支払った場合には従業員立替金勘定で処理します。

2.の解説

「先に立替払いしていた従業員の生命保険料」とは、1.で計上した従業員立替金を意味するので、まずこれを減額します。

従業員が支払うべき所得税や社会保険料を会社が代わって納める制度を源泉徴収制度といいます。つまり、給料から差し引かれた所得税や社会保険料は従業員から一時的に預かっているお金に過ぎないので、これを従業員預り金勘定で処理しておきます。

「給料」の金額は支給額の総額(従業員預り金等を差し引く前の金額)となることに注意してください。

3.の解説

所得税を納付したときに「従業員預り金」のうち、所得税の源泉徴収分¥20,000を減額します。

4.の解説

健康保険や雇用保険などの社会保険は従業員個人と会社(雇用主)の両方が折半で負担します。従業員負担分はすでに源泉徴収している従業員預り金勘定を取り崩し、会社負担分は法定福利費勘定で処理します。

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