問題
次の資料に基づいて、以下の各問いに答えなさい。なお、会計期間は×8年1月1日から12月31日までの1年間である。
＜資料＞
（Ⅰ）決算整理前残高試算表（一部）
（Ⅱ）決算整理事項
（１）貸付金は、×8年2月1日に貸付期間1年、年利率5％の条件で貸し付けたもので、利息は元金とともに返済時に受け取ることになっている。
（２）保険料は全額建物に対する火災保険料で、毎年同額を5月1日に12か月分として前払いしている。
（３）受取家賃は、所有する建物の一部の賃貸によるもので、毎年2月と8月の初日に向こう半年分（毎回同額）を受け取っている。
（Ⅲ）決算整理後残高試算表（一部）
（問１）資料（Ⅱ）の（１）～（３）に関する決算整理仕訳を答えなさい。
（問２）資料（Ⅲ）の決算整理後残高試算表（一部）を完成させなさい。
※解答・解説はこの下にあります。
解答
問１の答え
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 | |
|---|---|---|---|---|
| （1） | 未収利息 | 44,000 | 受取利息 | 44,000 |
| （2） | 前払保険料 | 24,000 | 保険料 | 24,000 |
| （３） | 受取家賃 | 6,000 | 前受家賃 | 6,000 |
問２の答え
解説
決算整理事項（１）
貸付金に係る利息は、返済時（翌期）に受け取ることになっています。つまり後払いなので、当期に属する金額を決算時において見越計上します。当期に属する期間は貸付日（×8年2月1日）から決算日（×8年12月31日）までの11か月分となります。
| ￥960,000 × 5％ × 11か月／12か月 ＝ ￥44,000 |
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 未収利息 | 44,000 | 受取利息 | 44,000 |
決算整理事項（２）
保険料については、5月1日に12か月分を支払っており、当期に属さない4か月分（×9年1月1日～4月30日）を前払いしていることになるので、この部分を「前払保険料」として繰り延べます。
ただし、期首に再振替仕訳が行われていることを忘れないでください。つまり、決算整理前残高試算表における「保険料」は、16か月分の金額を表していることになります。
例えば、1か月分の保険料を”Y”と置いて前期末からの仕訳を考えていくと次のようになります。
①前期末における保険料の繰延（×7年12月31日）
4か月分を前払しているのでこの分を繰り延べます。
| （借）前払保険料 4Y ／（貸）保険料 4Y |
②当期の期首における再振替仕訳（×8年1月1日）
前期末に行った仕訳の逆仕訳を行います。
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 保険料 | 4Y | 前払保険料 | 4Y |
③当期の保険料支払い時（×8年5月1日）
12か月分を支払うので、支払う保険料は”12Y”となります。
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 保険料 | 12Y | 現金 | 12Y |
ここまで（決算整理前）の保険料勘定の記入は次のようになっています。
つまり、決算整理前残高試算表における「保険料」は”16Y”（＝4Y＋12Y）となり、16か月分の保険料の金額を表していることになるので、決算整理前残高試算表における「保険料」￥96,000を16か月で割ったものが、1か月分の保険料の金額となるわけです。
| ￥96,000 ÷ 16か月 ＝ ＠￥6,000／月 |
④当期末における保険料の繰延（×8年12月31日）
以上より、繰り延べるべき4か月分の金額は￥24,000（＝＠￥6,000×4か月）となります。
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 前払保険料 | 24,000 | 保険料 | 24,000 |
【タイムテーブル】
決算整理事項（３）
8月1日に向こう半年分（×8年8月1日～×9年1月31日）の家賃を受け取っているので、このうち、当期に属さない部分（×9年1月1日～1月31日の1か月分）を前受家賃として繰り延べます。
このとき、再振替仕訳分を忘れないようにしてください。決算整理事項（２）と同じように、1か月分の受取家賃を”Y”と置いて前期末からの仕訳を考えていきます。
①前期末における受取家賃の繰延（×7年12月31日）
1か月分を前払しているのでこの分を繰り延べます。
| （借）受取家賃 Y ／（貸）前受家賃 Y |
②当期の期首における再振替仕訳（×8年1月1日）
前期末に行った仕訳の逆仕訳を行います。
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 前受家賃 | Y | 受取家賃 | Y |
③当期の家賃の受取時
まず、2月1日に向こう半年分を受け取ります（現金による受け取りを仮定）。
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 6Y | 受取家賃 | 6Y |
次に、8月1日に向こう半年分を受け取ります。
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 6Y | 受取家賃 | 6Y |
ここまで（決算整理前）の受取家賃勘定の記入は次のようになっています。
つまり、決算整理前残高試算表における「受取家賃」は”13Y”（＝Y＋6Y＋6Y）となり、13か月分の受取家賃の金額を表していることになるので、決算整理前残高試算表における「受取家賃」￥78,000を13か月で割ったものが、1か月分の受取家賃の金額となるわけです。
| ￥78,000 ÷ 13か月 ＝ ＠￥6,000／月 |
④当期末における保険料の繰延（×8年12月31日）
以上より、繰り延べるべき1か月分の金額は￥6,000となります。
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 受取家賃 | 6,000 | 前受家賃 | 6,000 |
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