当座借越と複数口座を開設している場合の管理

ボキタロー

ヤバいよ、ヤバいよ。小切手を振り出したのに当座預金の残高が足りないんだ。

SHIBUYA

預金残高を超えて振り出した小切手は不渡りになります。不渡りを出すと会社の信用力は大きく低下し、融資などを受けるのが難しくなります。さらに6か月以内に2度不渡りを出すと銀行取引が停止されてしまいます。これは事実上の倒産を意味しますね。

ボキタロー

倒産やだー！

SHIBUYA

大丈夫、そんなときのために当座借越があるんです。

当座借越の基礎知識

当座借越とは？

小切手は当座預金の残高の範囲内で振り出すことができ、預金残高を超えて振り出した小切手は不渡りとなってしまいます。

しかし、あらかじめ銀行との間に当座借越契約を結んでおくと、当座預金残高を超えて小切手を振り出しても、その超過額を一定の金額まで銀行が立て替えて支払ってくれます。これを当座借越（とうざかりこし）といいます。

当座借越の処理方法

当座預金勘定は資産なので、増加すると借方へ、減少すると貸方へ記入します。したがって通常は借方の方が大きくなりますが、当座借越がある場合は貸方の方が大きい状態（貸方残高）になります。

決算の時に当座預金勘定が貸方残高になっていた場合には、その金額を当座借越勘定へ振り替えます。

当座借越は負債（貸借対照表の貸方項目）なので、増加すれば貸方、減少すれば借方に記入します。

当座借越の一連の処理

期中の取引

小切手の振り出しの処理はこちらを参考にしてください。

各種預金と小切手の振り出しに関する処理方法

× 借方
仕入勘定（費用）の増加

×貸方
当座預金勘定（資産）の減少

決算整理仕訳

 

決算において当座預金勘定が当座借越の状態となっている（貸方残高となっている）ので、これを当座借越勘定へ振り替えます。

この仕訳の結果、当座預金勘定の残高は（貸借が一致するので）ゼロとなり、当座借越勘定の残高は￥100（貸方）となります。

翌期首の再振替仕訳

翌期首には、前期末の決算の時に行った決算整理仕訳の逆仕訳（借方と貸方を逆にした仕訳）をします。これを再振替仕訳（さいふりかえしわけ）といいます。

再振替仕訳には再び各勘定を前期末の状態に戻してやるという意味があります。

また、再振替仕訳を行うことにより翌期の当座預金勘定は前期末の状態（貸方残高￥100）からスタートすることになります。

複数口座を開設している場合の管理

 

複数の普通預金口座や当座預金口座等を開設している場合、それらの管理のために口座の種類や銀行名などを勘定科目として使用することがあります。

まとめ

ボキタロー

当座借越契約を結んでたおかげで何とか不渡りにならずにすんだよ。

SHIBUYA

それは良かったです。ちなみに、当座借越は借入金勘定で処理する場合もあるんですよ。

ボキタロー

借入金（かりいれきん）？なんで？

SHIBUYA

当座借越は実質的には銀行からの借金だからです。どちらを使用するかは問題の指示に従ってください。

確認問題

1.次の取引に関する仕訳において、①と②に入る組み合わせとして適切なものはどれか？

2.次の取引に関する仕訳において、①と②に入る組み合わせとして適切なものはどれか？

3.次の取引に関する仕訳において、①と②に入る組み合わせとして適切なものはどれか？