消費税（税抜方式）に関する一連の仕訳問題

問題

以下に示す一連の取引について仕訳しなさい。なお、消費税の処理は税抜方式によること。

1. ×4年4月10日、商品￥49,500（うち消費税￥4,500）を売り上げ、代金は掛けとした。
2. ×4年6月15日、商品￥35,200（うち消費税￥3,200）を仕入れ、代金は掛けとした。
3. ×4年9月22日、商品￥64,900（うち消費税￥5,900）を仕入れ、代金は掛けとした。
4. ×4年12月3日、商品￥73,700（うち消費税￥6,700）を売り上げ、代金は掛けとした。
5. ×5年1月11日、商品￥96,800（うち消費税￥8,800）を売り上げ、代金は掛けとした。
6. ×5年3月31日、決算につき消費税に関する処理を行った。
7. ×5年5月30日、消費税の未払額を現金で納付した。

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解答

	借方	金額	貸方	金額
1	売掛金	49,500	売上	45,000
			仮受消費税	4,500
2	仕入	32,000	買掛金	35,200
	仮払消費税	3,200
3	仕入	59,000	買掛金	64,900
	仮払消費税	5,900
4	売掛金	73,700	売上	67,000
			仮受消費税	6,700
5	売掛金	96,800	売上	88,000
			仮受消費税	8,800
6	仮受消費税	20,000	仮払消費税	9,100
			未払消費税	10,900
7	未払消費税	10,900	現金	10,900

解説

商品を売買した時の処理

税抜方式とは、仕入等に係る消費税額（支払った消費税）を「仮払消費税」（資産）で、また売上等に係る消費税額（受け取った消費税）を「仮受消費税」（負債）で処理し、決算時に両者を相殺して、その差額を納付する（または還付を受ける）という方法です。

税抜方式では「仕入」「売上」の金額には消費税額を含めずに、仮払消費税勘定または仮受消費税勘定を使って区分します。

決算整理仕訳

決算時には仮払消費税と仮受消費税とを相殺し、その差額を未払消費税勘定（負債）に振り替えます。

本問とは逆に、借方に差額が生じる場合（仮受消費税＜仮払消費税）には、その差額を未収還付消費税勘定（資産）に振り替えます。

分からなかった人は復習

【消費税】税抜方式による仕訳のやり方