問題
次の資料にもとづいて、以下の問いに答えなさい
【資料1】決算整理前残高試算表（一部）
【資料2】決算整理事項等
- 現金の実際有高は￥900であった。帳簿残高との差額は原因不明のため、雑損または雑益で処理する。
- 期末商品棚卸高は￥200である。なお、売上原価は「仕入」の行で計算すること。
【問】次の精算表（一部）を完成させなさい。
解答
解説
決算整理仕訳
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 | |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 雑損 | 50 | 現金 | 50 |
| 2 | 仕入 | 150 | 繰越商品 | 150 |
| 繰越商品 | 200 | 仕入 | 200 |
決算整理事項1
現金の帳簿残高を実際有高に合わせるため、帳簿の金額を￥50減らします。相手科目は借方なので、費用の「雑損」とします。現金が減ったので損をしたということです。
決算整理事項2
三分法では繰越商品の金額は期中において変動しないので、前TBの「繰越商品」は期首商品を表します。期首商品は期中にすべて販売したと考え、これを「仕入」（売上原価）に振り替えます。
また、期末商品棚卸高は販売せずに期末に残っている商品なので、これを売上原価（「仕入」）から除外し、「繰越商品」（資産）として次期へ繰り越します。
精算表の記入方法
まず、決算整理仕訳を修正記入欄にそのまま記入していきます。なお、前TB（試算表欄）に科目がない場合は試算表欄の合計線（二重線）の下に新たに勘定科目を追加します。
「現金」と「繰越商品」は資産なので、修正記入欄の借方の金額はプラス、貸方の金額はマイナスをしたうえで、貸借対照表欄の借方に記入します。また「仕入」と「雑損」は費用なので、修正記入欄の借方の金額はプラス、貸方の金額はマイナスをしたうえで、損益計算書欄の借方に記入します。
MEMO
貸方の科目（収益・負債・純資産）の場合は、修正記入欄の借方の金額をマイナス、貸方の金額をプラスします。
精算表は一連の決算手続をまとめた一覧表です。複雑な決算手続をいきなり帳簿に記入するとミスを起こしやすい、事前に決算の結果を知ることにより経営意思決定に役立つ、などの目的から帳簿外で作成されます。
