問題
以下の各問いに答えなさい。ただし、仕訳が必要ない場合は借方の科目欄に「仕訳なし」と入力すること。なお、AA社株式は移動平均法、分記法によって記帳している。また、当期首において有価証券は一切保有していない。
目標タイム 8分
00:00
【問1】切放法によって、次の仕訳をしなさい。
①×2年3月20日、売買目的でAA社株式50株を1株＠￥105で購入し、代金は普通預金口座から支払った。
②×2年3月28日、売買目的でAA社株式100株を1株＠￥120で購入し、代金は普通預金口座から支払った。
③×2年3月31日、決算となった。決算日におけるAA社株式の時価は1株＠￥118であった。
④×2年4月1日、期首となった。
⑤×2年4月5日、保有するAA社株式のすべてを1株＠￥125で売却し、代金は普通預金とした。
【問2】仮に洗替法を採用していた場合、上記の④と⑤の仕訳はどうなるか答えなさい。
④の仕訳
⑤の仕訳
解答
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売買目的有価証券 | 5,250 | 普通預金 | 5,250 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売買目的有価証券 | 12,000 | 普通預金 | 12,000 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売買目的有価証券 | 450 | 有価証券評価益 | 450 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仕訳なし |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 普通預金 | 18,750 | 売買目的有価証券 | 17,700 |
| 有価証券売却益 | 1,050 |
解説
①と②の解説
「売買目的で」取得したので売買目的有価証券で処理をします。
①の金額：50株×＠￥105＝￥5,250
②の金額：100株×＠￥120＝￥12,000
平均単価：（￥5,250＋￥12,000）÷150株＝＠￥115
③の解説
売買目的有価証券は決算において時価に評価替えをします。
簿価：￥17,250（￥5,250＋￥12,000）
時価：￥17,700（150株×＠￥118）
よって、簿価を時価まで切り上げるので売買目的有価証券を￥450増やして、簿価と時価の差額を有価証券評価益とします。
「（時価＠￥118ー平均単価＠￥115）×150株＝+￥450」で計算しても構いません。
④の解説
切放法では期末の時価を翌期の帳簿価額とするので、翌期首において仕訳は必要ありません。
⑤の解説
売却価額と帳簿価額（前期末時価）の差額を有価証券売却益で処理します。
（売却価額＠￥125ー帳簿価額（前期末時価）＠￥118）×150株＝+￥1,050
解答
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 有価証券評価益 | 450 | 売買目的有価証券 | 450 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 普通預金 | 18,750 | 売買目的有価証券 | 17,250 |
| 有価証券売却益 | 1,500 |
解説
①～③の仕訳は問1（切放法）と同じです。
④の解説
洗替法では翌期首において帳簿価額（前期末時価）を取得原価に振り戻し、取得原価を翌期の帳簿価額とします。
前期末に行った時価評価の逆仕訳をすればOKです。
別解として、借方は「有価証券評価損」を使っても構いません。一般的には、評価損でも評価益でも「有価証券評価損益」という科目を使って仕訳を行い、損益計算書上は、借方に残高がある場合は「有価証券評価損」、貸方に残高がある場合は「有価証券評価益」として表示します。
本問では練習のために、「有価証券評価損」と「有価証券評価益」を使い分けています。
⑤の解説
売却価額と帳簿価額（取得原価）の差額を有価証券売却益で処理します。
（売却価額＠￥125ー平均単価（取得原価）＠￥115）×150株＝+￥1,500
「売却額￥18,750ー取得原価￥17,250＝￥1,500」で計算したほうがわかりやすいかもしれません。
有価証券の評価益も売却益も、ともに有価証券の運用によって生じた損益であるとみた場合、どちらの方法でも利益に与える影響は同じになります。
