問題
以下の資料に基づき、【資料3】の決算整理後残高試算表を完成させなさい。なお、当社の会計期間は3月31日を決算日とする1年間である。
目標タイム 5分
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【資料1】決算整理前残高試算表（一部）
決算整理前残高試算表（一部）
| 借方 | 勘定科目 | 貸方 |
| 300,000 | 備品 | |
| 備品減価償却累計額 | 230,000 | |
| 180,000 | 仮払金 | |
| 90,000 | 固定資産売却損 |
【資料2】決算整理事項等
1.備品はすべて、耐用年数を6年、残存価額をゼロとする定額法によって減価償却を行っている。
2.当期首に、備品のうち￥120,000（期首減価償却累計額￥80,000）を￥30,000で売却し、代金を現金で受け取ったが次のような仕訳を行っていたため、これを正しく修正する。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 30,000 | 備品 | 120,000 |
| 固定資産売却損 | 90,000 |
3.12月1日に備品￥180,000を現金で購入した際に、支払った金額をすべて仮払金として処理していた。
【資料3】決算整理後残高試算表（一部）
決算整理後残高試算表（一部）
| 借方 | 勘定科目 | 貸方 |
| 備品 | ||
| 備品減価償却累計額 | ||
| 固定資産売却損 | ||
解答
決算整理後残高試算表（一部）
| 借方 | 勘定科目 | 貸方 |
| 480,000 | 備品 | |
| 備品減価償却累計額 | 210,000 | |
| 60,000 | 減価償却費 | |
| 10,000 | 固定資産売却損 | |
・備品減価償却累計額：前T/B￥230,000ー訂正分￥80,000＋当期の減価償却￥60,000
解説
訂正仕訳
期首に売却した備品
【資料2】2.の仕訳は、減価償却累計額を取り崩していないので誤った処理です。そのため、次のような訂正仕訳を行って正しい仕訳に修正します。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 備品減価償却累計額 | 80,000 | 固定資産売却損 | 80,000 |
この訂正仕訳は、次のように考えるといいと思います。
①まず誤った仕訳の逆仕訳をして、誤った仕訳を取り消します。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 備品 | 120,000 | 現金 | 30,000 |
| 固定資産売却損 | 90,000 |
②次に正しい仕訳を考えます。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 30,000 | 備品 | 120,000 |
| 備品減価償却累計額 | 80,000 | ||
| 固定資産売却損 | 10,000 |
①の仕訳と②の仕訳を合算したものが訂正仕訳となります。
当期に購入した備品
【資料2】3.の当期に購入した備品は、購入時に次のような仕訳をしています。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仮払金 | 180,000 | 現金 | 180,000 |
よって、この仮払金を備品へ振り替えます。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 備品 | 180,000 | 仮払金 | 180,000 |
減価償却費の計算
既存の備品
前T/B￥300,000÷6年＝￥50,000
期首に売却した備品は、すでに前T/Bに反映されている（前T/Bの金額には含まれていない）という点に注意しましょう。
当期に購入した備品
取得日（12月1日）から決算日（3月31日）までの4か月で計算します。
￥180,000÷6年×4か月/12か月＝￥10,000
決算整理仕訳
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 減価償却費 | 60,000 | 備品減価償却累計額 | 60,000 |
