問題
次の資料にもとづいて、【資料3】の決算整理後残高試算表を完成させなさい。なお、当期は×7年4月1日から×8年3月31日までの1年間である。
【資料1】決算整理前残高試算表（一部）
【資料2】決算整理事項等
（1）当期に営業用車両の点検修理を行った。決算整理前残高試算表における修繕引当金￥80,000はこの車両に対するものであるが、点検修理の代金￥100,000をすべて修繕費として処理していたため、決算においてこれを正しく修正する。また、当期の修繕引当金として￥150,000を見積り計上する。
（2）前期に品質保証付きで販売した商品について、無償修理の申し出があったため修理業者に修理を依頼し、代金￥12,000を現金で支払ったが、すべて仮払金で処理をしていた。また、次期に必要な商品の保証費用￥30,000を商品保証引当金として見積り計上する。
（3）翌年度における従業員に対する賞与支給額￥600,000（支給予定日：×8年6月20日、対象期間：×7年12月から×8年5月の6か月分）について、当期の負担額を賞与引当金に計上する。
（4）当期に退職一時金￥50,000を支払ったが、これを仮払金として処理していた。また、退職給付引当金の当期繰入額は￥80,000である。
【資料3】決算整理後残高試算表（一部）
解答
解説
（1）修繕引当金
①実際に行った仕訳（誤った仕訳）
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 修繕費 | 100,000 | 現金預金 | 100,000 |
②正しい仕訳（あるべき仕訳）
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 修繕引当金 | 80,000 | 現金預金 | 100,000 |
| 修繕費 | 20,000 |
①実際に行った仕訳（誤った仕訳）を②正しい仕訳（あるべき仕訳）になるように修正仕訳を行います。
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 修繕引当金 | 80,000 | 修繕費 | 80,000 |
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 修繕引当金繰入 | 150,000 | 修繕引当金 | 150,000 |
（2）商品保証引当金
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 商品保証引当金 | 12,000 | 仮払金 | 12,000 |
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 商品保証引当金繰入 | 22,000 | 商品保証引当金 | 22,000 |
￥30,000ー（￥20,000ー￥12,000）＝￥22,000
（3）賞与引当金
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 賞与引当金繰入 | 400,000 | 賞与引当金 | 400,000 |
￥600,000×4か月/6か月＝￥400,000
【参考】翌期（×8年6月20日）に賞与を支払ったときは次のような仕訳になります。
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 賞与引当金 | 400,000 | 現金預金 | 600,000 |
| 賞与 | 200,000 |
（4）退職給付引当金
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 退職給付引当金 | 50,000 | 仮払金 | 50,000 |
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 退職給付費用 | 80,000 | 退職給付引当金 | 80,000 |
