問題
次の一連の取引について仕訳を示しなさい。ただし、使用する勘定科目は以下の中から最も適切なものを選び、仕訳が不要な場合は「仕訳なし」と記入すること。また、会計期間は3月31日を決算日とする1年間である。
| 当座預金 | 売掛金 | 買掛金 | 仕入 |
| 売上 | 為替差損益 |
【問1】
①×3年3月1日、商品500ドルを掛けで輸入し、取引と同時にこの500ドルについて1ドル￥98で為替予約を行った。なお、本日の直物為替相場は1ドル￥100である。為替予約については振当処理を採用し、取引全体を予約レートで換算する。
②×3年3月31日、本日、決算を迎えた。本日の直物為替相場は1ドル￥101、先物為替相場は1ドル￥99である。
③×3年4月30日、買掛金500ドルを支払うため、取引銀行でドルに交換し、当座預金口座より仕入先に送金した。本日の直物為替相場は1ドル￥104、先物為替相場は1ドル￥102である。
【問2】
①×3年9月1日、取引銀行との間で100ドルを3か月後に1ドル￥105で売却する為替予約を行った。
②×3年9月8日、海外の取引先に対して商品100ドルを掛けで輸出した。代金の決済日は×3年11月30日である。本日の直物為替相場は1ドル￥108であるが、1週間前に結ばれていた為替予約（上記①）により振当処理を行う。
③×3年11月30日、商品代金100ドルの送金があり、取引銀行で円に交換し当座預金口座に入金した。本日の直物為替相場は1ドル￥110である。
【問3】
①×4年2月1日、商品300ドルを掛けで輸入した。本日の直物為替相場は1ドル￥114、先物為替相場は1ドル￥112である。
②×4年3月1日、買掛金300ドルについて為替予約を行った。本日の直物為替相場は1ドル￥113、先物為替相場は1ドル￥111である。なお、為替予約については振当処理を採用し、取引発生時のレートによる円換算額と予約レートによる円換算額との差額はすべて当期の損益として処理する。
③×4年3月31日、本日、決算を迎えた。本日の直物為替相場は1ドル￥116、先物為替相場は1ドル￥115である。
④×4年4月30日、買掛金300ドルの支払いのため、取引銀行で円をドルに交換し、当座預金口座から支払った。本日の直物為替相場は1ドル￥118、先物為替相場は1ドル￥117である。
解答
【問1】
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 | |
|---|---|---|---|---|
| ① | 仕入 | 49,000 | 買掛金 | 49,000 |
| ② | 仕訳なし | |||
| ③ | 買掛金 | 49,000 | 当座預金 | 49,000 |
【問2】
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 | |
|---|---|---|---|---|
| ① | 仕訳なし | |||
| ② | 売掛金 | 10,500 | 売上 | 10,500 |
| ③ | 当座預金 | 10,500 | 売掛金 | 10,500 |
解説
【問1】と【問2】は取引発生時（まで）に為替予約を行ったパターンの問題です。
【問1】
①取引発生時（まで）に為替予約を行ったときは、先物為替相場（予約レート）で換算します。
買掛金：500ドル×＠￥98＝￥49,000
②買掛金が予約レートで換算されている場合、将来の支払額がすでに決定されている（相場変動によるリスクを負わない）ため、決算時においては換算替えをしません。
③決済時には、先物為替相場（予約レート）で決済します。
銀行から500ドルを1ドル￥98で買って、その500ドルを仕入先に送金したというイメージです。
【問2】
①為替予約を締結しただけでは簿記上の取引とはならないため、仕訳は必要ありません。
②取引発生時（まで）に為替予約を行ったときは、先物為替相場（予約レート）で換算します。
買掛金：100ドル×＠￥105＝￥10,500
③決済時には、先物為替相場（予約レート）で決済します。
得意先から100ドルを受け取って、その100ドルを1ドル￥105で銀行に売ったというイメージです。
解答
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 | |
|---|---|---|---|---|
| ① | 仕入 | 34,200 | 買掛金 | 34,200 |
| ② | 買掛金 | 900 | 為替差損益 | 900 |
| ③ | 仕訳なし | |||
| ④ | 買掛金 | 33,300 | 当座預金 | 33,300 |
解説
【問3】は取引発生後に為替予約を行ったパターンの問題です。
①為替予約を行う前の取引なので、取引発生時のレート（直物為替相場）で換算します。
買掛金：300ドル×＠￥114＝￥34,200
②取引発生後に為替予約を行った場合は、取引発生時のレートと予約レートとの差額を為替差損益とします。
取引発生時のレートで換算￥34,200→予約レートで換算￥33,300（300ドル×＠￥111）
∴買掛金（将来支払う金額）が￥900減ったので得をした（為替差益）
③買掛金が予約レートで換算されている場合、将来の支払額がすでに決定されている（相場変動によるリスクを負わない）ため、決算時においては換算替えをしません。
④決済時には、先物為替相場（予約レート）で決済します。
