為替予約に関する仕訳問題

問題

次の一連の取引について仕訳を示しなさい。ただし、使用する勘定科目は以下の中から最も適切なものを選び、仕訳が不要な場合は「仕訳なし」と記入すること。また、会計期間は3月31日を決算日とする1年間である。

【問1】

①×3年3月1日、商品500ドルを掛けで輸入し、取引と同時にこの500ドルについて1ドル￥98で為替予約を行った。なお、本日の直物為替相場は1ドル￥100である。為替予約については振当処理を採用し、取引全体を予約レートで換算する。

②×3年3月31日、本日、決算を迎えた。本日の直物為替相場は1ドル￥101、先物為替相場は1ドル￥99である。

③×3年4月30日、買掛金500ドルを支払うため、取引銀行でドルに交換し、当座預金口座より仕入先に送金した。本日の直物為替相場は1ドル￥104、先物為替相場は1ドル￥102である。

【問2】

①×3年9月1日、取引銀行との間で100ドルを3か月後に1ドル￥105で売却する為替予約を行った。

②×3年9月8日、海外の取引先に対して商品100ドルを掛けで輸出した。代金の決済日は×3年11月30日である。本日の直物為替相場は1ドル￥108であるが、1週間前に結ばれていた為替予約（上記①）により振当処理を行う。

③×3年11月30日、商品代金100ドルの送金があり、取引銀行で円に交換し当座預金口座に入金した。本日の直物為替相場は1ドル￥110である。

【問3】

①×4年2月1日、商品300ドルを掛けで輸入した。本日の直物為替相場は1ドル￥114、先物為替相場は1ドル￥112である。

②×4年3月1日、買掛金300ドルについて為替予約を行った。本日の直物為替相場は1ドル￥113、先物為替相場は1ドル￥111である。なお、為替予約については振当処理を採用し、取引発生時のレートによる円換算額と予約レートによる円換算額との差額はすべて当期の損益として処理する。

③×4年3月31日、本日、決算を迎えた。本日の直物為替相場は1ドル￥116、先物為替相場は1ドル￥115である。

④×4年4月30日、買掛金300ドルの支払いのため、取引銀行で円をドルに交換し、当座預金口座から支払った。本日の直物為替相場は1ドル￥118、先物為替相場は1ドル￥117である。

【問1】【問2】の解答・解説を見る

解答

【問1】

	借方科目	金額	貸方科目	金額
①	仕入	49,000	買掛金	49,000
②	仕訳なし
③	買掛金	49,000	当座預金	49,000

【問2】

	借方科目	金額	貸方科目	金額
①	仕訳なし
②	売掛金	10,500	売上	10,500
③	当座預金	10,500	売掛金	10,500

解説

【問1】と【問2】は取引発生時（まで）に為替予約を行ったパターンの問題です。

【問1】

①取引発生時（まで）に為替予約を行ったときは、先物為替相場（予約レート）で換算します。

買掛金：500ドル×＠￥98＝￥49,000

②買掛金が予約レートで換算されている場合、将来の支払額がすでに決定されている（相場変動によるリスクを負わない）ため、決算時においては換算替えをしません。

③決済時には、先物為替相場（予約レート）で決済します。

銀行から500ドルを1ドル￥98で買って、その500ドルを仕入先に送金したというイメージです。

【問2】

①為替予約を締結しただけでは簿記上の取引とはならないため、仕訳は必要ありません。

②取引発生時（まで）に為替予約を行ったときは、先物為替相場（予約レート）で換算します。

買掛金：100ドル×＠￥105＝￥10,500

③決済時には、先物為替相場（予約レート）で決済します。

得意先から100ドルを受け取って、その100ドルを1ドル￥105で銀行に売ったというイメージです。

分からなかった人は復習

外貨建取引とは？～基本的な仕訳のやり方と為替換算の方法～

為替予約とはなにか～その仕組みと為替予約を付した場合の処理方法～

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