問題
以下の資料にもとづいて、【資料3】の決算整理後残高試算表を完成させなさい。
目標タイム 1分30秒
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【資料1】決算整理前残高試算表（単位：円）
決算整理前残高試算表（一部）
| 借方 | 勘定科目 | 貸方 |
| 640,000 | 現金 | |
| 380,000 | 売掛金 | |
| 現金過不足 | 50,000 | |
【資料2】決算整理事項等
決算において、現金過不足のうち30,000円は得意先に対する掛代金の回収額が記帳されていなかったことが判明した。残額については原因が不明であるので、雑損または雑益に振り替える。
【資料3】決算整理後残高試算表（単位：円）
決算整理後残高試算表（一部）
| 借方 | 勘定科目 | 貸方 |
| 現金 | ||
| 売掛金 | ||
解答
決算整理後残高試算表（一部）
| 借方 | 勘定科目 | 貸方 |
| 640,000 | 現金 | |
| 350,000 | 売掛金 | |
| 雑益 | 20,000 | |
解説
期中（現金の過不足が判明した時）には次のような仕訳を行っており、この現金過不足￥50,000（貸方）が決算整理前残高試算表の金額となります。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 50,000 | 現金過不足 | 50,000 |
MEMO
したがって、決算整理前残高試算表の「現金」￥640,000はすでに実際有高に修正されているので、この金額が決算整理後残高試算表の金額となります。
決算整理仕訳は次のようになります。
①まず、貸方の現金過不足￥50,000をゼロにするため、借方にこれを記入します。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金過不足 | 50,000 |
現金過不足勘定は決算において、その全額が他の勘定へ振り替えられるため、残高はゼロとなります。
②次に、原因が判明したものを記入します。30,000円は売掛金の回収額なので売掛金を減少させます。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金過不足 | 50,000 | 売掛金 | 30,000 |
③最後に、貸借の差額で雑損または雑益を計算します。本問では貸方に差額が出るので収益の「雑益」となります。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金過不足 | 50,000 | 売掛金 | 30,000 |
| 雑益 | 20,000 |
なお、次の2つの仕訳に分けて考えることもできます。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金過不足 | 30,000 | 売掛金 | 30,000 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金過不足 | 20,000 | 雑益 | 20,000 |
