現金預金に関する総合的な問題

解答

解説

3級の復習も兼ねた現金預金に関する総合的な問題です。見慣れない項目もあり少し難しかったかもしれませんが、すべて2級で出題されてもおかしくない論点です。必要な勘定科目の大半は明示しているので、それをヒントにして解けた人もいるかもしれません。

【資料2】1.現金について

現金勘定で処理するもの

次のものは現金勘定で処理をします。

・紙幣・硬貨：500,000円

・他人振出小切手：70,000円

・株主配当金領収証：68,000円

・社債利札：20,000円（期限到来済）

・郵便為替証書：52,000円

・振替貯金払出証書：50,000円

・送金小切手：33,000円

よって、現金の実際有高は793,000円となります。なお、株主配当金領収証および社債利札は未処理なので、決算において次のような仕訳が必要となります。

現金過不足の処理

現金の実際有高は793,000円なので、修正後の帳簿残高766,000円（前T/Bの現金678,000円＋未処理88,000円）との差額を雑益勘定で処理します。

現金勘定で処理しないもの

以下のもの（未渡小切手は除く）は適正に処理されている（前T/Bに反映されている）ので修正仕訳は不要です。

・郵便切手と収入印紙（3級の内容）

郵便切手（通信費）と収入印紙（租税公課）は、決算において未使用分を貯蔵品勘定へ振り替えます。これは修正仕訳ではなく、通常の決算整理仕訳です。

・自己振出小切手（3級の内容）

当座預金勘定で処理します。

・先日付小切手

記載されている振出日が、実際の振出日よりも後になっている小切手を先日付（さきひづけ）小切手といいます。

小切手を現金として処理するのは、金融機関に持ち込めばすぐに換金できるという性格があるからです。しかし、先日付小切手は記載されている振出日まで待たないと換金できません。一定期間経過後でなければ現金化できないという性格は実質的に手形と同じであることから、先日付小切手は受取手形勘定で処理をします。

・未渡小切手

当座預金勘定で処理します。詳しくはこの後の当座預金の説明を参照してください。

・期限未到来の社債利札（3級の内容）

期限が到来していない公社債利札は処理をする必要はありません。

・借用証書

借用証書は貸付金勘定で処理をします。

【資料2】2.当座預金について

金額の推定

両者区分調整法による銀行勘定調整表を作成して③の金額を推定します。

よって、③の？に入る金額は150,000円となります。

修正仕訳

企業側で必要となる仕訳は②③⑤です。当座預金勘定だけでなく、その相手勘定の修正も忘れないようにしてください。

3級の内容ですが、⑤の誤記入による修正仕訳のやり方を簡単に復習しておきます。