問題
次の資料に基づいて、以下の保険料勘定および前払保険料勘定の記入を行いなさい。なお、会計期間は×8年4月1日から×9年3月31日までの1年間である。
目標タイム 5分
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【資料】保険料はすべて建物に対するものであり、毎年12月1日に向こう1年分（毎年同額）を現金で前払いしている。決算整理前残高試算表における保険料の金額は￥60,000であった。
保険料
| ×8.4/1 | ×9.3/31 | ||||
| ×8.12/1 | 〃 | ||||
前払保険料
| ×8.4/1 | ×8.4/1 | ||||
| ×9.3/31 | ×9.3/31 | ||||
解答
保険料
| ×8.4/1 | 前払保険料 | 24,000 | ×9.3/31 | 前払保険料 | 24,000 |
| ×8.12/1 | 現金 | 36,000 | 〃 | 損益 | 36,000 |
| 60,000 | 60,000 |
前払保険料
| ×8.4/1 | 前期繰越 | 24,000 | ×8.4/1 | 保険料 | 24,000 |
| ×9.3/31 | 保険料 | 24,000 | ×9.3/31 | 次期繰越 | 24,000 |
| 48,000 | 48,000 |
解説
本問の最大のポイントは、決算整理前残高試算表における保険料が20か月分の金額を表しているという点です。
前期末において、未経過の8か月分（×8年4月1日～×8年11月30日）を次のように繰り延べています。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 前払保険料 | 8か月分 | 保険料 | 8か月分 |
MEMO
前払保険料（前払費用）は資産の科目なので前期繰越（期首残高）は借方に生じます。
当期首には、前期末に行ったこの仕訳について再振替仕訳を行います。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 保険料 | 8か月分 | 前払保険料 | 8か月分 |
1年分の保険料を支払ったとき（×8年12月1日）には次のような仕訳を行います。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 保険料 | 12か月分 | 現金 | 12か月分 |
前TBの保険料￥60,000は20か月分の金額を表すので、1か月あたりの保険料は￥3,000となります。
したがって、当期首の再振替仕訳（8か月分）および当期支払時（12か月分）の仕訳は次のようになります。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 保険料 | 24,000 | 前払保険料 | 24,000 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 保険料 | 36,000 | 現金 | 36,000 |
当期末において、前払いしている未経過の8か月分（×9年4月1日～×9年11月30日）を次のように繰り延べます。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 前払保険料 | 24,000 | 保険料 | 24,000 |
8か月分の保険料を繰り延べることで、保険料勘定は当期に属する12か月分の金額となります。
保険料は費用なので、これを損益勘定の借方に振り替えます。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 損益 | 36,000 | 保険料 | 36,000 |
資産の項目である前払保険料は「次期繰越」および残高を記入して締め切ります。資産の項目は借方に差額が出るので、貸借を一致させるために「次期繰越」は貸方に記入します。
