【借入金と貸付金】お金の貸し借りと利息の処理

SHIBUYA

第5章では主に債権債務について勉強します。

ボキタロー

債権債務ってなに？

SHIBUYA

ざっくり言うと、債権とはお金をもらえる権利、債務とはお金を払う義務のことです。そして、簿記ではこのような権利・義務は資産・負債として扱います。

ボキタロー

ふむふむ。

SHIBUYA

特に債権債務が発生したときと消滅したときの処理を意識しながら学習しましょう。

借入金と貸付金

借入金・貸付金とは？

借入金・貸付金とはいわゆる“借金”のことです。

お金を借りた場合は借入金（かりいれきん）勘定で処理し、お金を貸した場合は貸付金（かしつけきん）勘定で処理をします。

お金を借りたとき・返したときの仕訳

お金を借りたとき

借入金は、将来お金を返す義務なので負債となります。

例題1

銀行から現金￥1,000を借り入れた。

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現金（資産）と借入金（負債）が￥1,000増える。

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借方	金額	貸方	金額
現金 資産の増加	1,000	借入金 負債の増加	1,000

【借方】
・現金（資産）が￥1,000増える

【貸方】
・借入金（負債）が￥1,000増える

お金を返したとき

借入金を返済することで返済する義務がなくなるため借入金を減らします。また、お金を借りている側は借入期間に係る利息を支払わなければなりません。これを支払利息勘定（費用）で処理します。

例題2

返済日となり、銀行に上記の￥1,000を利息￥100とともに現金で返済した。

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現金（資産）と借入金（負債）が減って、支払利息（費用）が￥100増える

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借方	金額	貸方	金額
借入金 負債の減少	1,000	現金 資産の減少	1,100
支払利息 費用の増加	100

【借方】
・借入金（負債）が￥1,000減る
・支払利息（費用）が￥100増える

【貸方】
・現金（資産）が￥1,100減る

お金を貸したとき・返してもらったときの仕訳

お金を貸したとき

貸付金は将来お金を返してもらえる権利なので資産となります。

例題3

取引先へ現金￥200を貸し付けた。

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現金（資産）が￥200減って、貸付金（資産）が￥200増える

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借方	金額	貸方	金額
貸付金 資産の増加	200	現金 資産の減少	200

【借方】
・貸付金（資産）が￥200増える

【貸方】
・現金（資産）が￥200減る

お金を返してもらったとき

貸付金を返済してもらうことで返済を受ける権利がなくなるため貸付金を減らします。また、お金を貸している側は貸付期間に係る利息を受け取ることができます。これを受取利息勘定（収益）で処理します。

例題4

返済日となり、取引先から上記の￥200を利息￥10とともに現金で受け取った。

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貸付金（資産）が￥200減って、現金（資産）と受取利息（収益）が増える

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借方	金額	貸方	金額
現金 資産の増加	210	貸付金 資産の減少	200
		受取利息 収益の増加	10

【借方】
・現金（資産）が￥210増える

【貸方】
・貸付金（資産）が￥200減る
・受取利息（収益）が￥10増える

利息の計算方法

問題によっては利息の金額を自分で計算しなければならない場合もありますので、月割で計算する方法と日割で計算する方法について説明します。

利息を月割計算する方法

（例）借入金額￥120,000、年利率3.65％、借入期間4か月

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計算方法

￥120,000 × 3.65％（0.0365） × 4か月/12か月

＝￥1,460

SHIBUYA

計算が難しい人は3.65を掛けてから100で割ると計算しやすいかもしれません。

利息を日割計算する方法

（例）借入金額￥120,000、年利率3.65％、借入期間180日

【参考】ここはさらっと読もう

参考までに日数の数え方を紹介します。

2月・4月・6月・9月・11月は日数が少ない月（2月は28日、4月・6月・9月・11月は30日）で、それ以外の月は31日です。これを「西向くサムライ少の月」と覚えましょう。

ちなみに、なぜサムライが11月なのかというと、11（十一）を漢字で縦に書くと武士の「士」に似ているからだそうです。

SHIBUYA

日商簿記3級では借入（貸付）期間が問題に書かれているので、自分で日数まで数える必要はないと思います。

【参考】役員に対するお金の貸し借り

会社がその会社の役員（社長・取締役など）に対して貸し付ける場合は、重要性を考慮し、通常の貸付金とは区別して役員貸付金勘定（資産）を使います。

SHIBUYA

従業員に貸し付けた場合は「従業員貸付金」という勘定科目を使う場合もあります。

逆に、会社が役員からお金を借り入れた場合は、通常の借入金とは区別して役員借入金勘定（負債）を使います。

まとめ

SHIBUYA

一般的にお金の貸し借りをするときは借用証書というものを作成して行います。しかし、借用証書には収入印紙を貼る必要があります。

ボキタロー

収入印紙って結構高いんだよね。

SHIBUYA

はい。それに一般的な借り入れには審査に時間がかかったり、財務状況によっては審査に通らなかったりする場合もあります。

ボキタロー

人様からお金を借りるって大変なんだよ。誰かが「金は命より重い」って言ってたしね。

SHIBUYA

そこで、借用証書の代わりに約束手形を振り出してお金を貸し借りする場合もあります。次回はその勉強をしましょう。

確認問題

1.次の取引に関する仕訳において、①と②に入る組み合わせとして適切なものはどれか？

2.次の取引に関する仕訳において、①と②に入る組み合わせとして適切なものはどれか？

3.次の取引に関する仕訳において、①と②に入る組み合わせとして適切なものはどれか？

4.次の取引に関する仕訳において、①と②に入る組み合わせとして適切なものはどれか？