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日商簿記3級無料講座

第1章-3:当座預金の意味と当店振出小切手



主な預金の種類

日商簿記3級で出題される預金

日商簿記3級で出題される預金の種類としては、普通預金、定期預金および当座預金があります。

普通預金、定期預金および当座預金は、それぞれ普通預金勘定定期預金勘定および当座預金勘定で処理します。もちろんこれらは資産(貸借対照表の項目)なので、増加すれば借方、減少すれば貸方に記入します。

当座預金勘定
face01 ところで当座預金ってなに?他の預金とはどこが違うの?

はい。普通預金と定期預金に関しては、あえてここで説明する必要もないと思いますが、当座預金についてはあまり馴染みがない方もいると思いますし、試験上も重要なのでこれから詳しく説明していきたいと思います。

当座預金とは?

頻繁に行われる日常的な取引について代金の支払いを現金で行うとすると、手元に多額の現金を保管しておかなければならず、計算が煩雑になる上に盗難などの危険も伴います。

そこで、受け取った現金は直ちに当座預金に預け入れ、支払いは小切手を振り出して行う場合があります。

当座預金は普通預金と同様に、いつでも預け入れや引き出しができますが、預金を引き出すときは小切手を使用しなければならないという特徴があります。なお、当座預金に利息はつきません。

預入 引出 利息
普通預金 基本的に自由
(それぞれの口座の
開設が必要)
自由
定期預金 原則として
満期まで待つ必要
当座預金 小切手を使用

face01 利息が付かないんじゃあ決済専用の口座って感じだね。

はい、そんな感じです。次は当座預金に関する一連の処理について説明していきます。


当座預金に関する一連の処理

当座預金に関する一連の処理を大まかに図示するとこのようになります。

当座預金に関する一連の処理

①当座預金口座へ預け入れたとき

まず銀行との間で当座取引契約を結び、当座預金口座を開設します。そして、その当座預金口座へ預金をします。このとき、銀行から小切手帳というものが交付されます。

例題 当座預金口座へ現金¥1,000を預け入れた。

この取引では当座預金が増加し現金が減少しますので、仕訳は次のようになります。

借方科目 金額 貸方科目 金額
当座預金 1,000 現金 1,000

②小切手を振り出したとき

小切手を使用する場合は、銀行から交付された小切手帳に所定の事項を記入して、相手方に渡します。これを小切手の振り出しと言います。

例題 商品¥100を仕入れ、代金として小切手を振り出した。

小切手を振り出した時点で当座預金勘定を減少させます。

借方科目 金額 貸方科目 金額
仕入 100 当座預金 100

face02 あれ???以前、小切手は「現金」で処理するって言ってなかったっけ?

はい。第1章-1:現金の範囲と他店振出小切手で説明したとおり、他店が振り出した小切手は通貨代用証券として現金勘定で処理します。

しかし、上の例題のように当店が振り出した小切手は当座預金勘定で処理します。

ですから、小切手の取引に関しては当店振出小切手なのか、それとも他店振出小切手なのかに十分に注意する必要があります。

③相手方が小切手を呈示したとき

相手方が小切手を銀行に呈示し、銀行がその代金を支払うと当座預金口座からお金が引き落とされます。

ただし、当店では小切手を振り出したときにすでに当座預金勘定を減少させているので、この段階において仕訳をする必要はありません。

【参考】未取付小切手

小切手の処理では、当店側で帳簿上の当座預金勘定が減少するタイミングと銀行側で当座預金口座が減少するタイミングが一致しません。

例えば、当店が振り出した小切手のうち、いまだ相手方が銀行に呈示していない場合、帳簿上の当座預金勘定の金額と実際の当座預金口座の金額が一致しないことがあります。このような小切手のことを未取付小切手(みとりつけこぎって)といいます。

未取付小切手に関しては2級で出てくるので、2級の受験をお考えの方は頭の片隅にでも覚えていてください。




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INDEX

 第1章:現金および預金
 第2章:商品売買
 第3章:手形取引
 第4章:有価証券および固定資産
 第5章:その他債権債務等
 第6章:決算手続き
 第7章:帳簿および財務諸表
 第8章:伝票式会計
【連絡先】
te_njm-boki-yahoo.co.jp
※スパムメール防止のため、
「-boki-」の部分を「@」に変換してください。
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