【消費税】税抜方式による仕訳のやり方

SHIBUYA

さて今回は消費税の会計処理方法を勉強しましょう。

ボキタロー

消費税ってモノを買ったときに課税される税金だよね？そのくらい僕だって知ってるよ。でも税金の計算とかしないとダメなのかな？なんか難しそう。

SHIBUYA

発生した会計事象をどのように処理するのか？ということが簿記の役割なので、税金の計算に関する出題は基本的にされません。それはまた別の分野となります。

ボキタロー

そうなんだ。少し安心したよ。

消費税の仕組み

仕入先には商品代金のほかに消費税を支払い、販売先からは商品代金のほかに消費税を受け取ります。当社は仕入先へ支払った消費税と販売先から受け取った消費税との差額を納付します（または還付を受けます）。

税抜方式による処理方法

SHIBUYA

「仕入」や「売上」の金額に消費税額を含めて処理する税込方式という方法もありますが、試験では出題されません。

仕入時（消費税の仮払時）の仕訳

税抜方式では「仕入」の金額に消費税額を含めずに、仮払消費税勘定（資産）を使って区分します。

例題1

商品￥880（うち消費税額￥80）を掛けで仕入れた。

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仮払消費税（資産）、買掛金（負債）、仕入（費用）が増える。

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借方	金額	貸方	金額
仕入 費用の増加	800	買掛金 負債の増加	880
仮払消費税 資産の増加	80

【借方】
・仕入（費用）が￥800増える
・仮払消費税（資産）が￥80増える

【貸方】
・買掛金（負債）が￥880増える

販売時（消費税の仮受時）の仕訳

税抜方式では「売上」の金額に消費税額を含めずに、仮受消費税勘定（負債）を使って区分します。

例題2

商品を￥1,100（うち消費税額￥100）で売り上げ、代金は掛けとした。

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売掛金（資産）、仮受消費税（負債）、売上（収益）が増える。

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借方	金額	貸方	金額
売掛金 資産の増加	1,100	売上 収益の増加	1,000
		仮受消費税 負債の増加	100

【借方】
・売掛金（資産）が￥1,100増える

【貸方】
・売上（収益）が￥1,000増える
・仮受消費税（負債）が￥100増える

決算時の仕訳

支払った消費税（仮払消費税）よりも受け取った消費税（仮受消費税）の方が大きい場合、両者の差額を後で納付することになります。そこで決算において、仮払消費税と仮受消費税とを相殺し、その差額を未払消費税勘定（負債）に振り替えます。

例題3

当期の消費税の仮払額は￥80、仮受額は￥100であった。

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仮払消費税（資産）と仮受消費税（負債）をすべて減らして、両者の差額を未払消費税（負債）に振り替える。

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借方	金額	貸方	金額
仮受消費税 負債の減少	100	仮払消費税 資産の減少	80
		未払消費税 負債の増加	20

【借方】
・仮受消費税（負債）が￥100減る

【貸方】
・仮払消費税（資産）が￥80減る
・未払消費税（負債）が￥20増える

未払消費税は貸借の差額で計算すればOK。

還付を受ける場合

納付時の仕訳

消費税を納付したときに納付する義務がなくなるため、未払消費税を減らします。

例題4

消費税の未払額￥20を現金で納付した。

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現金（資産）と未払消費税（負債）が￥20減る。

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借方	金額	貸方	金額
未払消費税 負債の減少	20	現金 資産の減少	20

【借方】
・未払消費税（負債）が￥20減る

【貸方】
・現金（資産）が￥20減る

まとめ

SHIBUYA

ちなみに日商簿記試験では、受験者の解答の便宜のため売上高の桁数を小さくすることにより、本来は免税事業者に該当する会社となる場合でも課税事業者であることを前提とします。また、これら小規模の会社の実務で見られる簡易課税制度や免税事業者に関する出題は行われません。

ボキタロー

ちょっと何言ってるか分かりません。

SHIBUYA

消費税について勉強したことがある人は疑問に思うかもしれませんので念のために言ったまでです。意味が分からない人はスルーしてください。とりあえずこのページで学習した仕訳ができれば大丈夫です。

確認問題

1.次の取引に関する仕訳において、①と②に入る組み合わせとして適切なものはどれか？

2.次の取引に関する仕訳において、①と②に入る組み合わせとして適切なものはどれか？

3.次の取引に関する仕訳において、①と②に入る組み合わせとして適切なものはどれか？