問題
以下に示す一連の取引について仕訳しなさい。なお、消費税の処理は税抜方式によること。
目標タイム 4分
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1.×4年4月10日、商品￥49,500（うち消費税￥4,500）を売り上げ、代金は掛けとした。
2.×4年6月15日、商品￥35,200（うち消費税￥3,200）を仕入れ、代金は掛けとした。
3.×4年9月22日、商品￥64,900（うち消費税￥5,900）を仕入れ、代金は掛けとした。
4.×4年12月3日、商品￥73,700（うち消費税￥6,700）を売り上げ、代金は掛けとした。
5.×5年1月11日、商品￥96,800（うち消費税￥8,800）を売り上げ、代金は掛けとした。
6.×5年3月31日、決算につき消費税に関する処理を行った。
7.×5年5月30日、消費税の未払額を現金で納付した。
解答
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売掛金 | 49,500 | 売上 | 45,000 |
| 仮受消費税 | 4,500 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仕入 | 32,000 | 買掛金 | 35,200 |
| 仮払消費税 | 3,200 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仕入 | 59,000 | 買掛金 | 64,900 |
| 仮払消費税 | 5,900 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売掛金 | 73,700 | 売上 | 67,000 |
| 仮受消費税 | 6,700 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売掛金 | 96,800 | 売上 | 88,000 |
| 仮受消費税 | 8,800 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仮受消費税 | 20,000 | 仮払消費税 | 9,100 |
| 未払消費税 | 10,900 |
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 未払消費税 | 10,900 | 現金 | 10,900 |
解説
商品を売買した時の処理
税抜方式とは、仕入等に係る消費税額（支払った消費税）を「仮払消費税」（資産）で、また売上等に係る消費税額（受け取った消費税）を「仮受消費税」（負債）で処理し、決算時に両者を相殺して、その差額を納付する（または還付を受ける）という方法です。
税抜方式では「仕入」「売上」の金額には消費税額を含めずに、仮払消費税勘定または仮受消費税勘定を使って区分します。
決算整理仕訳
決算時には仮払消費税と仮受消費税とを相殺し、その差額を未払消費税勘定（負債）に振り替えます。
