仕訳問題集3（有価証券）

【ヒント】

①「売買目的で」購入したとあるので、これを売買目的有価証券で処理します。

②金額は「10株×＠￥100＋手数料￥100＝￥1,100」

有価証券の購入に伴う付随費用は取得原価に含めます。

参考

【売買目的有価証券】購入・売却・時価評価などの処理方法

いぬぼき

【ヒント】

①配当金は株式配当金領収証を金融機関に持っていって換金してもらうことで受け取れるので、これを受取配当金で処理します。

②株式配当金領収証は3級で学習した通貨代用証券なので、借方は現金とします。

参考

【売買目的有価証券】購入・売却・時価評価などの処理方法

いぬぼき

【ヒント】

有価証券の帳簿価額（簿価）が売却額を上回る場合は、その差額を有価証券売却損で処理します。

参考

【売買目的有価証券】購入・売却・時価評価などの処理方法

いぬぼき

【ヒント】

①有価証券の帳簿価額（簿価）が売却額を下回る場合は、その差額を有価証券売却益で処理します。

②当座預金の金額（手取額）は、売却額の1,300円から支払手数料100円を差し引いた1,200円となります。

参考

【売買目的有価証券】購入・売却・時価評価などの処理方法

いぬぼき

【ヒント】

売却時の手数料は、支払手数料で処理する方法のほかに売却損益に含めて処理する方法もあります。手数料を売却損益に含める場合は、有価証券売却損に加算、または有価証券売却益から減額します。

有価証券売却損益は差額で求めてもOKです。

参考

【売買目的有価証券】購入・売却・時価評価などの処理方法

いぬぼき

【ヒント】

①決算時の時価が簿価を下回っている場合には、貸方に売買目的有価証券を記入して簿価を時価まで減額します。

②簿価の切り下げ額は有価証券評価損として処理します。

売買目的有価証券は決算時の時価で評価し、評価差額は当期の損益とします。

参考

【売買目的有価証券】購入・売却・時価評価などの処理方法

いぬぼき

【ヒント】

①決算時の時価が簿価を上回っている場合には、借方に売買目的有価証券を記入して簿価を時価まで増やします。

②簿価の切り上げ額は有価証券評価益として処理します。

参考

【売買目的有価証券】購入・売却・時価評価などの処理方法

いぬぼき

【ヒント】

「満期保有で」とあるので、満期保有目的債券で処理をします。また、購入に係る付随費用（証券会社への手数料）は取得原価に含めます。

参考

満期保有目的債券と関係会社株式の処理方法

いぬぼき

【ヒント】

保有している債券（社債や国債）の利息を受け取ったときは有価証券利息で処理をします。金額は「額面￥10,000×利率1.0％（半年分）＝￥100」です。

もちろん「額面￥10,000×年利率2.0％×6か月/12か月」で計算しても構いません。

参考

満期保有目的債券と関係会社株式の処理方法

いぬぼき

【ヒント】

「支配目的で」とあるので、子会社株式で処理をします。

参考

満期保有目的債券と関係会社株式の処理方法

いぬぼき

【ヒント】

「影響力を行使する目的で」とあるので、関連会社株式で処理をします。

参考

満期保有目的債券と関係会社株式の処理方法

いぬぼき

【ヒント】

子会社株式および関連会社株式は原則として時価評価を行わず取得原価で評価します。よって評価差額は生じないので、決算時の処理は「仕訳なし」ということになります。

参考

満期保有目的債券と関係会社株式の処理方法

いぬぼき

【ヒント】

「満期保有目的で」とあるので、満期保有目的債券で処理をします。

参考

償却原価法とは～定額法による計算方法と仕訳のやり方～

いぬぼき

【ヒント】

社債の利息を受け取ったときは「有価証券利息」で処理をします。金額は「額面￥100,000×年利率1％＝￥1,000」です。

額面利子の受け取りは期中の仕訳となります（したがって前T/Bに反映されます）。

参考

償却原価法とは～定額法による計算方法と仕訳のやり方～

いぬぼき

【ヒント】

①償却原価法（定額法）では、額面金額￥100,000と取得原価￥97,000との差額￥3,000を取得日から満期日までの期間（3年）にわたって月割で償却額を計算します。

￥3,000÷3年×1年（当期の保有期間）＝￥1,000

②償却額は有価証券利息として計上するとともに、満期保有目的債券の金額に加算します。

償却原価法（定額法）の処理は決算時の仕訳となります（したがって前T/Bには反映されていません）。

参考

償却原価法とは～定額法による計算方法と仕訳のやり方～

いぬぼき

【ヒント】

売買目的有価証券、満期保有目的債券、子会社株式および関連会社株式のいずれにも該当しないような有価証券は「その他有価証券」で処理をします。

「長期利殖目的」とは、売買目的有価証券のようにすぐに売却することは予定しておらず、また満期保有目的債券のように満期まで保有することも予定していない場合をいいます。

参考

【その他有価証券】決算における時価評価及び表示方法

いぬぼき

【ヒント】

①その他有価証券の簿価を時価まで切り上げるため、借方にその他有価証券を記入します。

②相手勘定をその他有価証券評価差額金とします。

その他有価証券は決算時の時価で評価し、評価差額は「その他有価証券評価差額金」として純資産に計上します。

参考

【その他有価証券】決算における時価評価及び表示方法

いぬぼき

【ヒント】

その他有価証券は翌期首において、時価評価の逆仕訳を行なって取得原価に振り戻します。

参考

【その他有価証券】決算における時価評価及び表示方法

いぬぼき

【ヒント】

その他有価証券を売却した場合は、取得原価と売却額との差額を「投資有価証券売却損」または「投資有価証券売却益」とします。

時価評価したQ.3-17のその他有価証券は、Q.3-18において取得原価に振り戻されているということに注意してください。

参考

【その他有価証券】決算における時価評価及び表示方法

いぬぼき

【ヒント】

①その他有価証券の簿価を時価まで切り下げるため、貸方にその他有価証券を記入します。

②相手勘定をその他有価証券評価差額金とします（この場合、純資産のマイナスとなります）。

参考

【その他有価証券】決算における時価評価及び表示方法

いぬぼき

【ヒント】

①「短期売買目的で」とあるので、取得原価は売買目的有価証券で処理します。

②直前の利払日の翌日から社債の購入日までの期間に係る利息はA社が受け取るべき利息なので、社債購入時にこの利息をA社に支払うことで調整します。このような利息を端数利息といいます。

③端数利息を支払ったときは、有価証券利息（のマイナス）として処理します。

参考

社債等を利払日以外に売買した場合～端数利息の計算方法と仕訳のやり方～

いぬぼき

【ヒント】

①直前の利払日の翌日から社債の売却日までの期間に係る利息は当社が受け取るべき利息なので、社債売却時にこの利息をB社から受け取ることで調整します。

②端数利息を受け取ったときは、有価証券利息として処理します。

③売却額￥4,000と社債の簿価￥5,000との差額が有価証券売却損となります。

参考

社債等を利払日以外に売買した場合～端数利息の計算方法と仕訳のやり方～

いぬぼき